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 05001 23 15 000 1999 1116 01 13015Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
INTERESES MORATORIOS EN COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR - Proceden cuando las deudas se hacen exigibles con anterioridad a la consolidación del saldo a favor / SALDO A FAVOR - Se configura solamente a la finalización del período gravable, esto es al 31 de diciembre / RETENCION EN LA FUENTE ASUMIDA - No configura saldo a favor durante el transcurso del período gravable sino al final, que en renta es a 31 de diciembre / RETEFUENTE - Naturaleza   En el caso concreto, las obligaciones de la actora por concepto del impuesto sobre las ventas correspondiente a los períodos I, II y III de l996, se hicieron exigibles en los meses de marzo, mayo y julio de l996, mientras que el “saldo a favor” con el cual se solicitó la compensación, se originó en la declaración de renta de ese mismo año l996, esto es, surgió 31 de diciembre de l996, por lo tanto es esa fecha la que se tiene como referencia para la determinación del saldo crédito o a favor del contribuyente. No es posib 
 05001 23 15 000 1999 1190 01 12900Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
CORRECCION MONETARIA EN INDUSTRIA Y COMERCIO - La parte exenta no puede ser determinada por la Superintendencia Bancaria / CONCEJO MUNICIPAL - Es el órgano competente para establecer la parte exenta de la corrección monetaria / SUPERINTENDENCIA BANCARIA - No puede establecer exenciones en Industria y Comercio no previstas por los Concejos Municipales / EXENCIONES EN IMPUESTOS MUNICIPALES - Su competencia para fijarlos radica exclusivamente en los Municipios / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y C0MERCIO - Medellín / CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA - Base gravable en el Impuesto de Industria y Comercio: la norma que regulaba la parte exenta de la corrección monetaria (art. 31 de la Ley 9 de 1983) fue derogada expresamente   Debe señalarse también que de acuerdo al artículo 294 de la constitución Política, las exenciones o tratamientos preferenciales en relación con tributos de propiedad de los entes territoriales es competencia exclusiva de los municipios, sin perjuici 
 05001 23 24 000 1995 0353 01 12840Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Cuando obedece a culpa del contribuyente no se puede invocar beneficios a su favor / ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO PRESENTADA - Se requiere que sea expedido por la Administración   La Corporación advierte que el hecho de tener como no presentada la declaración, no puede ser un argumento que permita generar derechos en favor de un contribuyente, pues si el demandante indicó una dirección equivocada en su declaración de renta, no puede aprovecharse de su error o incumplimiento para obtener un beneficio.  Nadie puede invocar su propia culpa como fuente de derechos. Adicionalmente, como ya ha sido aclarado por la jurisprudencia, el tener por no presentada una declaración no opera de pleno derecho, sino que requiere de un acto administrativo que así lo declare, o de la corrección del error por parte del declarante, siguiendo el procedimiento contemplado en el parágrafo 2° del artículo 588 del Estatuto Tributario, 
 05001 23 24 000 1995 0487 01 12271Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001100%...X
LIQUIDACION DE CORRECCION - Al practicarla la DIAN no puede controvertir aspectos de fondo / CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - Procede presentando un proyecto de corrección a la DIAN cuando disminuye el valor a pagar / PROCESO DE REVISION POR LA DIAN - Se cuenta desde el acto administrativo que aprueba el proyecto de corrección o desde el vencimiento del término / PROYECTO DE CORRECCION - No puede ser cuestionado por aspectos de fondo   En cuanto al fondo del asunto, de conformidad con el artículo 589 del Estatuto Tributario, los contribuyentes tienen la posibilidad de corregir sus declaraciones tributarias disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor.  Para este fin los declarantes solicitan a la Administración de impuestos correspondiente, que practique la liquidación oficial de corrección, de acuerdo con el proyecto presentado por el interesado. Para la época de los hechos, el artículo 63 de la Ley 6ª de 1992 disponía que la solicitud d 
 05001 23 24 000 1995 0581 01 12660Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
AGENTE OFICIOSO EN VIA GUBERNATIVA - Es irregular su actuación  en el tiempo y ante ratificación del contribuyente / AGENTE OFICIOSO - El término de su actuación es de dos meses / SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO EN MATERIA TRIBUTARIA - Debe reconocerse a pesar de las irregularidades de la actuación del agente oficioso ante las limitaciones del recurso de alzada   Llaman la atención de la Sala diversas irregularidades observadas a lo largo de la actuación gubernativa que no pueden pasarse por alto. Vista la actuación gubernativa se observa que frente a la liquidación oficial de revisión No.10.077 del  27 de octubre de l993, un profesional del derecho presentó el 7 de enero de l994, en calidad de agente oficioso recurso de reconsideración. El 10 de febrero de l994 el representante legal de la sociedad contribuyente adicionó el recurso inicial y manifestó ratificar la actuación del agente oficioso. Mediante Auto notificado por Edicto desfijado el 4 de marzo de  
 05001 23 24 000 1995 1747 01 12460Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Las compensaciones a favor del municipio se rigen por la ley 56 de 1981 / IMPUESTO PREDIAL PARA ENTIDADES PROPIETARIAS DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Se rige por lo dispuesto en la Ley 56 de 1981 y no por lo previsto en la Ley 142 de 1994 / PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL POR ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRAS DE SERVICIOS PUBLICOS - Al estar conforme con la Ley 56 de 1981 y sus reglamentarios exonera al contribuyente de cualquier  otro valor que se le pretenda cobrar por dicho impuesto / INMUEBLES PARA OBRAS PUBLICAS - Régimen especial en impuesto predial   La Ley 56 de 1981  “por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica, y acueductos, sistemas de regadío y otras y se regulan las expropiaciones y servidumbres de los bienes afectados por tales obras”, dispone que las relaciones y obligaciones que surjan entre los municipios y las entidades propietarias de las obras públicas a que se refie 
 05001 23 24 000 1996 0218 01 11658  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001100%...X
SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION - Gradualidad / SANCION TRIBUTARIA - Debe imponerse de acuerdo a los criterios de razonabilidad y proporcionalidad / PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA - Se vulnera al imponer la sanción mínima sin motivacion / PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA - Se vulnera al imponer la sanción mínima sin motivación / PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA SANCION   Esta sección no puede estar de acuerdo con lo dicho por la apoderada de la demandada en el sentido que para este caso no se tienen en cuenta los principios de equidad y justicia.  Es claro que estos principios no son simples proclamas morales, sino que constituyen un mandato imperativo, consagrado en el artículo 683 del estatuto tributario, para los funcionarios con atribuciones y deberes relacionados con la liquidación y el recaudo de los impuestos. Para la sección es evidente que cuando el artículo 651 del estatuto tributario utiliza la expresión “hasta el 5%”, se le e 
 05001 23 24 000 1996 0254 01 12763Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SANCION POR EXTEMPORANEIDAD - Debe ser autoliquidada por el contribuyente cuando se dan los supuestos del artículo 641 del Estatuto Tributario / CORRECCION DE SANCIONES - Es una sanción independiente a la sanción por extemporaneidad y se causa por no liquidar correctamente las sanciones / SANCION MEDIANTE RESOLUCION INDEPENDIENTE - Debe efectuarse tratándose de corrección de sanciones del artículo 701 del Estatuto Tributario   Debe diferenciarse en primer lugar las sanciones contempladas en los artículos 641 y 701 del Estatuto Tributario. La sanción por extemporaneidad debe ser autoliquidada por el contribuyente en sus declaraciones tributarias, cuando se dan los supuestos del artículo 641 ib., es decir, cuando se presenten con posterioridad al vencimiento del plazo establecido. Si no lo hace o liquida la sanción en forma incorrecta la Administración las establecerá, pero incrementadas en un treinta por ciento (30%). Este incremento, constituye una sanción in 
 05001 23 24 000 1996 0255 01 12157Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001100%...X
GRADUALIDAD DE LA SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIÓN - Si no se alega en el recurso el motivo de la reducción efectuada por el Tribunal no puede prosperar el mismo / RECURSO DE APELACIÓN - Al referirse a hechos diferentes a los planteados en la sentencia de primera instancia no puede ser analizado su contenido / SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIÓN OPORTUNAMENTE - Debe confirmarse su reducción si en la apelación no se cuestiona directamente los motivos de aquella   Del texto del artículo 651 del Estatuto Tributario se deduce que la reducción de la sanción  procede  cuando se de cumplimiento a los siguientes requisitos formales:  presentar la información antes de ser notificado el acto sancionatorio, comunicar a la administración la aceptación de la sanción, y acompañar la prueba del pago de la sanción reducida.  De otra parte observa la Sala que, los fundamentos expuestos en el recurso de apelación, se circunscriben  al tema de la objetividad de la sanciones trib 
 05001 23 24 000 1996 1629 01 13013Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
DESISTIMIENTO DE IMPUGNACIONES DE LA LEY 223 DE 1995 - Al no responderlo la DIAN dentro de la oportunidad debida opera el silencio administrativo negativo / SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES DE LA LEY 223 DE 1995 - Si la DIAN no respondía oportunamente la solicitud lo podía hacer con posterioridad / SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Se presentaba al no resolverse la solicitud de saneamiento de impugnaciones dentro de los 30 días siguientes / ACTO FICTO POR SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Es demandable mediante acción contenciosa administrativa / DIAN - No pierde competencia al no decidir oportunamente una solicitud / SOLICITUD DE SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - Podía ser resuelta negativamente por la DIAN / ACTO DEMANDABLE - Lo es el acto que resuelve negativamente una petición ante la DIAN en forma extemporánea   Sin embargo la Administración, hace caso omiso de la solicitud del beneficio y el consiguiente desistimiento de la impugnación y decide el recurso de 
 05001 23 24 000 1996 2278 01 13058Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
VENTA DE ACCIONES - Cuando éstas son inversiones se consideran como Activos Fijos / ACTIVOS FIJOS - Son aquellos bienes cuya enajenación no hace parte del objeto social principal / ACCIONES Y CUOTAS DE INTERES SOCIAL - No son per se activos fijos pues dependerá de la intención  de su adquisición para enajenarla o no en el giro del negocio / INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS - Son ingresos excluidos de la base gravable en Industria y Comercio / ACTIVOS MOVIBLES - Lo son las acciones que se enajenen dentro del giro ordinario de los negocios / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Medellín   De conformidad con el artículo 35 de la Ley 14 de 1983 (compilado por el art. 198 del Decreto 1333 de 1986), para efectos del impuesto de industria y comercio se entienden por actividades comerciales, entre otras, las definidas como tales por el Código de Comercio. La acciones o cuotas de interés social que posea el ente económico no son per-se activos fijos, pues dependerá d 
 05001 23 24 000 1997 0213 01 10581Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001100%...X
IMPORTACION DE PARTES PARA MAQUINARIA PESADA - La declaratoria de nulidad del decreto reglamentario incide en las controversias sub judice / IVA EN IMPORTACIONES DE BIENES EXENTOS - Son nulos los actos administrativos expedidos con base en el artículo 4º del Decreto 1803 de 1994 / DECAIMIENTO DEL ACTO - Se da al ser declarado nulo el acto en que se fundamentó / PERDIDA DE FUERZA EJECUTORIA - Se produce como consecuencia del decaimiento del acto   En cuanto a la vigencia y aplicabilidad al caso del artículo 4° del Decreto 1803 de 1994, se advierte que como para la fecha de la declaratoria de nulidad del citado artículo 4º del Decreto 1803 de 1994, respecto de los actos acusados no se estaba frente a una situación consolidada, dicha providencia incide en las situaciones que se encuentran en discusión ante las autoridades administrativas (como ocurrió en el sublite) o jurisdiccionales, por lo que se concluye que ante la declaratoria de nulidad de la mencionada d 
 05001 23 24 000 1997 0489 01 12651Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
INCONGRUENCIA DE LA SENTENCIA - Se presenta cuando la parte resolutiva no está conforme con la parte considerativa / SENTENCIA - Las consideraciones deben estar de acuerdo con la parte resolutiva   El Tribunal de instancia dió prosperidad del cargo que alude a la nulidad de los actos demandados por no haberse considerado la última corrección efectuada a la declaración de renta y decidió anularlos en su totalidad, declarando en firme la citada corrección. Sin embargo, en la parte considerativa advirtió el a quo que la nulidad sería parcial; analizó y encontró desvirtuada la adición de ingresos; exoneró a la sociedad demandante de la sanción por libros de contabilidad por considerar no configurada la infracción;  y confirmó el desconocimiento de la operación de venta de maquinaria,  por no encontrar probada su existencia. Como se observa, existe  una incongruencia interna en la sentencia, cuando en la parte resolutiva se declara la nulidad total de los actos qu 
 05001 23 24 000 1997 1394 01 12376Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL - Al aceptarse por el representante legal su oportuna notificación no puede argumentarse por el apoderado que fue por conducta concluyente / NOTIFICACION POR CONDUCTA CONCLUYENTE - Si se produce después del término previsto para la expedición del acto respectivo, produce loa firmeza de la declaración / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Rionegro   El requerimiento especial se practicó el 28 de marzo de 1995 y al margen de la copia  aparece el sello de recibo por parte de TERPEL calendado el 24 de abril. El 23 de junio de 1995 el Representante Legal de TERPEL ANTIOQUI S:A:  dio respuesta al requerimiento en el afirma: “muy comedidamente doy respuesta, dentro de la oportunidad legal, al Acto Administrativo de Resolución de Requerimiento Especial No. 102, fechado en marzo 28 de 1995 y notificado en nuestras oficina, a nuestra secretaria en Recepción, el 24 de abril del corriente año y relacionado  con la liquidación privad 
 05001 23 24 000 1998 01089 01 13885Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
AGENCIA DISTRIBUIDORA DE MERCANCIA - No puede ser considerada como el lugar donde se comercializa / LUGAR DONDE SE REALIZA EL HECHO GENERADOR - Es la sede fabril y no las agencias desde donde se toman los pedidos / ACTIVIDAD COMERCIAL - No se presenta respecto de las actividades de coordinación y promoción que realizan los representantes de ventas / REPRESENTANTE DE VENTAS - No realiza actividad comercial en relación con su labor de visita o entrega de mercancía / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Medellín   De acuerdo con las pruebas que obran en el expediente, si bien la demandante tiene una agencia en Medellín, la misma no puede ser considerada como la infraestructura a través de la cual comercializa en ese municipio los medicamentos que produce en la ciudad de Cali, pues está acreditado que en Medellín sólo ejerce labores administrativas de coordinación y promoción, por cuanto allí toma  los pedidos de compra de los productos elaborados por ella, y es en 
 05001 23 24 000 1998 1048 01 12453Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES - Es requisito para acceder a la solicitud de devolución o compensación de saldos a favor / DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Exige que la inscripción y  o renovación sea anterior a la solicitud de devolución / REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES - Renovación anual / DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Las operaciones que dan derecho a la devolución debe ser posteriores a la inscripción o renovación   En el artículo 507 del Estatuto Tributario  (texto vigente al momento de la solicitud), dispone: “...” “A partir del 1° de enero de 1993, constituirá requisito indispensable para los exportadores, solicitantes de devoluciones o compensaciones por los saldos del impuesto sobre las ventas generados por operaciones efectuadas desde tal fecha, la inscripción en el  ‘Registro Nacional de Exportadores’  previamente a la realización de las operaciones que dan derecho a devolución”. De la norma transcrita se precisa que el inciso tercero fue adic 
 05001 23 24 000 1998 3136 01 13282Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
NOTIFICACION DE LA DECISION SOBRE RECURSO - Es válida cuando se realiza mediante Edicto cuando el representante legal no se presenta dentro de los 10 días / AGENTE OFICIOSO - No se entiende notificado cuando simplemente se hace alusión de él en el acto que decide el recurso / CITACION PARA NOTIFICAR DECISION SOBRE RECURSO - Es válida cuando se realiza a la dirección informada por el Agente Oficioso que lo interpuso o por el representante legal   Señaló la parte actora, que la Administración notificó la actuación al agente oficioso cuando éste ya no hacía parte del proceso, en virtud del artículo 45 del Decreto 825 de 1978. La Sala observa que mediante oficio 59-11-54-2-0909 del 6 de mayo de 1998, enviado a la Carrera 43 N° 47-26 of. 222 de Medellín, la Administración citó al “Representante Legal de EDITORIAL CLAVE LTDA.” para notificarlo de la Resolución 0112 de mayo 5 de 1998 y toda vez que no asistió a las oficinas de la entidad dentro del término de diez d 
 05001 23 24 000 1998 3475 01 12539Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2001100%...X
SERVICIO TELEFONICO EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Es gravado por tratarse de una actividad de servicio / ACTIVIDAD DE SERVICIO EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Incluye como actividad gravada telefónico / EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS - Está gravada con impuestos territoriales desde antes de la Ley 142 de 1994 / FACULTAD IMPOSITIVA MUNICIPAL - La tienen los Municipios en relación con las Empresas de Servicios Públicos por el Impuesto de Industria y Comercio   Atendiendo al artículo 199 del Decreto 1333 de 1986, en la cual se  define qué es una actividad de servicio, así como lo dispuesto en el Acuerdo Municipal referenciado, está claro que la entidad demandante es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio,  pues se parte de un hecho probado y no controvertido, de haber realizado actividades de servicio telefónico en la jurisdicción del municipio de Rionegro durante el período gravable de 1996, que es precisamente  la actividad  sobre la cual recae  
 05001 23 25 000 1992 1380 01 13014Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
NOTIFICACION POR CORREO A DIRECCION RURAL - Si esa dirección corresponde a la del apoderado éste debe estar atento de tal correspondencia en la oficina postal respectiva / DEVOLUCION POR CORREO - No es imputable a la Administración cuando el actor o su apoderado no están atentos de la correspondencia / FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN - No se presenta cuando se ha notificado eficazmente la liquidación oficial / DIRECCION RURAL - El interesado debe estar atento en la oficina postal   En relación con la notificación por correo y el aviso de citación a direcciones rurales, en las cuales no existe el servicio de correo, ha sido reiterada la jurisprudencia de la Sala en el sentido de que tal circunstancia, más que conducir a la falta de notificación, evidencia un error o negligencia del administrado, que además de obstruir el procedimiento administrativo de determinación y discusión del tributo, implica la  falta de legitimación para desvirtuar la notificación postal. Pa 
 05001 23 25 000 1994 2188 01 12273Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
TERMINO PARA CONSTATAR LA IMPROCEDENCIA DE LA DEVOLUCION - Es de dos años contados desde cuando se ordenó la devolución / SUSPENSION DE TERMINOS POR INSPECCION TRIBUTARIA - No se aplica respecto del término para constatar la improcedencia de la devolución / PLIEGO DE CARGOS - Lo debe proferir la DIAN dentro del proceso de constatación de la improcedencia de la devolución / SANCION POR IMPROCEDENCIA DE DEVOLUCION - Es improcedente cuando la constatación de su improcedencia se hace por fuera de dos años   De conformidad con el artículo 670 del Estatuto Tributario para que la sanción sea aplicable se requiere que la Administración constate la improcedencia de la devolución dentro de los dos años siguientes a la fecha en que ella se produjo. La constatación requiere de elementos objetivos de índole probatoria que permitan concluir que efectivamente el contribuyente se hace acreedor a la sanción. Para ello es indispensable que esos elementos probatorios  sean pues 
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