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 CE SEC4 EXP1991 N0203Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
CONTABILIDAD - Características  / PRUEBA CONTABLE   La finalidad primordial de la contabilidad, según los términos usados por el Código de Comercio, es la de suministrar una historia clara, completa y fidedigna de los negocios del comerciante. La contabilidad no puede limitarse a registrar solamente los negocios jurídicamente perfectos, pues si así fuera, el contador sería una especie de censor jurídico, calidad ésta que en parte alguna se le ha asignado; además tal exigencia se traduciría en la imposibilidad de consignar las operaciones que en ocasiones una empresa realiza injurídicamente, es decir, inclusive en contra de una clara prohibición legal y no por ello puede dejar de registrarse en la contabilidad obviamente sin perjuicio de la responsabilidad que les cabe a los administradores.   POSESION TRIBUTARIA / IMPUESTO DE PATRIMONIO / PRESUNCION  DE USUFRUCTO   Un recto entendimiento del artículo 110 del Decreto 2053 de 1974,  indica que la  
 CE SEC4 EXP1991 N1112Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
ENCAJE BANCARIO /  POLICIA ADMINISTRATIVA ECONOMICA /  PRESUNCION DE LEGALIDAD /  DERECHO DE DEFENSA /  SENTENCIA DE NULIDAD  -  Efectos /  SUPERINTENDENCIA BANCARIA  -   Estando vigente cuando ocurrió el desencaje, el artículo 1º del Decreto 1412 / 79, su aplicación era obligatoria y lo fue hasta cuando fue derogado por el artículo 4º del Decreto 880 / 82. Las sentencias de nulidad tienen efecto erga omnes en relación con el acto administrativo de carácter general anulado, pero sus efectos no pueden aplicarse, por vía exceptiva, a otros actos administrativos que aunque de igual origen, no han sido demandados, porque si así fuera, se desconocería la presunción de legalidad. En cuanto a la imposición de sanciones por parte de la Superintendencia Bancaria por desencaje legal, cuando las cifras reveladas por la entidad financiera reflejen el desencaje, no hay lugar a pedir explicaciones, como sí lo hay cuando la situación de desencaje no resulte de las cifras d 
 CE SEC4 EXP1991 N1301Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
RENTA PRESUNTIVA   La violación que se acusa es flagrante por varias razones: a) Mientras la norma reglamentaria ordena que se compute la renta presuntiva por el 40% de su valor, la reglamentaria prescribe que se compute por el 60% del valor patrimonial neto; b) Al agregar ésta el vocablo “neto” se infringe la normatividad constitucional sobre las funciones de carácter reglamentario de que tratan los artículos 76 - 1 y 120 - 3; c) Mientras la ley reglamentada sólo permite excluir los aportes y participaciones que correspondan a sociedades limitadas o asimiladas, el reglamento ordena excluir del patrimonio líquido base para el cálculo de la renta presuntiva, el valor patrimonial neto de los aportes poseídos por sociedades de cualquier naturaleza en sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas, y d) Mientras la norma reglamentaria permite descontar el valor de los dividendos y participaciones fiscales que correspondan a sociedades de cualquier naturalez 
 CE SEC4 EXP1991 N1913Económico y financiero, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO SOBRE LA RENTA /  DEDUCCION /  GASTO FINANCIERO /  GASTO LABORAL /  COMPONENTE INFLACIONARIO  -  Deducibilidad    El artículo 2º del Decreto 535 / 87, no hizo otra cosa que diferenciar los gastos de la empresa en laborales y financieros, considerando los intereses sobre cesantías como laborales y deducibles en su totalidad; al contrario, la limitación contenida en la ley se refiere a los gastos financieros. No se advierte entonces que la no deducibilidad del componente inflacionario de los intereses afecte gastos laborales sino solamente financieros. No siendo, según el espíritu de la Ley 75 / 86, el componente inflacionario de los intereses a la cesantía, un gasto financiero sino una erogación de origen laboral, es improcedente anular el artículo 2º demandado. Tampoco el artículo 6º de la misma norma, pues la ley determina los porcentajes que no pueden deducirse y el reglamento señala los que sí pueden deducirse por constituir costo; se observa que 
 CE SEC4 EXP1991 N1976Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
DEMANDA  -  Requisitos /  FALLO EXTRA PETITA  -  Improcedencia    El artículo 137 del C.C.A. establece qué debe contener la demanda y expresamente se exige precisión en los fundamentos de derecho de las pretensiones y si se trata de la impugnación de un acto administrativo se deben indicar las normas violadas y el concepto de la violación. Pero esto no puede hacerse sino en esa oportunidad procesal que fija el marco jurídico del proceso y no posteriormente, así como tampoco puede modificarse con motivo del alegato de conclusión. Se observa que el actor no invocó en forma expresa, las normas violadas consideradas por el a - quo como normas fundamentales que determinaron la decisión del a - quo, conformándose con ello un fallo extra petita  que no es procedente.   SANCION ADMINISTRATIVA /  SANCION PENAL  -  Interpretación.   En cuanto a la aplicación de normas penales a casos administrativos la Corporación ha dicho que el sentido teleológico de l 
 CE SEC4 EXP1991 N2005Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
RETENCION EN LA FUENTE   La norma demandada restringe el alcance de  la ley que reglamenta, puesto que aquélla estipula que la retención en la fuente sobre salarlos debe hacerse en el momento del pago, mientras que ésta señala que ha de hacerse en el momento del pago o abono en cuenta.   DECLARA LA NULIDAD del artículo 8o. del Decreto Reglamentario 400 de 1987.   SISTEMA CONTABLE DE CAJA  /   EGRESO  -   Realización  /   SISTEMA DE CAUSACION   En el sistema contable de caja, el egreso se realiza cuando se paga efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termina por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago, en tanto que  en el sistema de causación el gasto se realiza cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.  Se entiende entonces, que el momento del pago, depende del sistema contable utilizado por quien efectúa el pago.   Consejo de Estado.   -   Sala de lo Conte 
 CE SEC4 EXP1991 N2019Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
INTERES MORATORIO  /   INTERES CORRIENTE  /   TASA  /   DIN  /  COMPETENCIA   En materia impositiva los intereses están fijados en la ley no con carácter indemnizatorio sino que son de naturaleza sancionatoria.  El pago extemporáneo de los impuestos que administra la Dirección de Impuestos Nacionales, causa intereses moratorios.  Siendo la ley tributario la que imperativamente rija la tasa y el período que comprende, no resulta pertinente que la Sala reitere las normas legales sobre intereses, pues a ellas habrá de ajustarse el pago que la sentencia determine.  El que se solucionará a la tasa que rija en el momento de] pago, sea voluntario o coactivo, siendo competente para su liquidación la DIN a quien corresponde su recaudo.   Consejo de Estado.   -   Sala de lo Contencioso Administrativo.   -   Sección Cuarta. Santafé de Bogotá, D.C., nueve (9) de agosto de mil novecientos noventa y uno (1 991).   Consejero ponente: Doctor Carmelo Martínez Co 
 CE SEC4 EXP1991 N2108Familia JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
JURISDICCION COACTIVA / JUICIO EJECUTIVO / CONTRIBUCION DE VALORIZACION   Como consecuencia de la responsabilidad universal de los herederos como continuadores de la persona del difunto, es por lo que procede contra ellos la acción de cobro de las deudas de la sucesión a prorrata de las cuotas que aquéllos se les adjudiquen en ésta. (Art. 1411 C.C.). Que como las hijuelas No. 1 y No. 2 de la sucesión del causante se le adjudicó en la primera a la señora y en la segunda a los herederos en comunidad, los bienes de la sucesión y a todos los, participes el pasivo inventariado de la sucesión, igualmente todos deben responder por el saldo a favor del Inval tanto más cuando el partidor prescindió de confeccionar hijuela de gastos por acuerdo entre los herederos para sufragarlos con los frutos del acervo y con recursos propios.   COMPENSACION - Requisitos   Es cierto que cuando existen dos créditos recíprocos de una misma especie, puede verificarse resp 
 CE SEC4 EXP1991 N2209Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS  -  Responsable /  BIEN GRAVADO /  SERVICIO EXENTO    El legislador extraordinario previó situaciones como la de que un contrato de venta de un bien corporal mueble no excluido del gravamen queda incluido entre otros contratos por servicios exentos, como lo es el de servicios funerarios, y por ello debe ser gravado. Por tanto quien con ocasión del servicio funerario suministra a título de venta las cajas mortuorias, sea que las produzca directamente o las adquiera de terceros para enajenarlas a través del servicio funerario, es responsable del impuesto a las ventas en relación con el valor de las cajas mortuorias (Bimestres 2º a 6º de 1984 y 2º de 1985).   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Bogotá, D. E., quince (15) de febrero de mil novecientos noventa y uno (1991).   Consejero Ponente: Dr. Carmelo Martínez Conn.   Referencia: Expediente No. 2209. Actor: Funerari 
 CE SEC4 EXP1991 N2237Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
VENTA DE CARTERA  /  DEDUCCION    -   Improcedencia   /  INGRESOS   -  Omisión   La actora al no incluir el ingreso por venta de cartera, pero sí deducir como costo el valor contable de la cartera incurrió en omisión de ingresos, pues si consideró que la enajenación no le produjo utilidad alguna y por ello se abstuvo de declararla no ha debido imputar dentro del costo de ventas, brutas el valor de la cartera enajenada, pues al hacerlo así detrajo arbitrariamente costos aplicables a un ingreso omitido.  Es procedente el rechazo de la pérdida en la venta de cartera porque esta pérdida no está contemplada como deducible en la ley tributaria ya que ella no corresponde al concepto de pérdida de deudas, pérdidas de capital, que son las únicas que como deducibles contempla la ley fiscal (Período FUM 1975).   COMPROBANTE DE CONTABILIDAD  /   DOCUMENTO INTERNO  /  DOCUMENTO EXTERNO  /   PRUEBA CONTABLE   El comprobante de contabilidad es el documento que 
 CE SEC4 EXP1991 N2268 2333Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
LEY MARCO ADUANERA  -  Alcance /  AGENTE DE ADUANA  -  Naturaleza   Cuando el artículo 3º de la Ley 6a. de 1971 precisó como finalidad que el Gobierno revisara y adecuara el régimen vigente de aduanas, y en especial el de la Ley 79 de 1931, no excluyó lo relacionado con los agentes de aduana, pues si así lo hubiera pretendido, lo habría dicho expresamente. No puede interpretarse que el decreto acusado haya invadido el campo del legislativo al pretender reglamentar la profesión de los agentes de aduana, pues no se trata de una profesión, cuya regulación está reservada exclusivamente a la ley, y si bien la agencia es un contrato regulado por el Código Civil, quienes ejercen este oficio, están sujetos a la inspección, vigilancia y ordenamiento del Gobierno conforme a lo preceptuado por la Constitución Nacional, artículos 39 y 120.   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. Bogotá, D.E., febrero ocho (8) de mil novec 
 CE SEC4 EXP1991 N2367Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
RENTA EXENTA/BIEN EXENTO/ZONA AFECTADA   Fue intención del legislador de establecer beneficios fiscales para la reactivación económica de las zonas afectadas por la actividad del volcán Arenas del Nevado del Ruiz a favor de las empresas o sociedades y de las personas que quieran establecer o restablecer su actividad económica en el área afectada por el Volcán.  El artículo 6º del Decreto 1889 / 88 se esta refiriendo a los productos del sector primario de la economía , ya que cuando se trata de bienes manufacturados o transformados, se produce igualmente la exención tributaria sin consideración al lugar de entrega de la mercancía, exigiendo que se considera comprendida entre “los mecanismos de control que el gobierno debe poner en práctica”.     Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Bogotá, D.E. diecinueve (19) de abril de mil novecientos noventa y uno (1.991).   Consejero Ponente: Doctor Carm 
 CE SEC4 EXP1991 N2371  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO SOBRE LA RENTA  -  Provisión /  PASIVO CONTABLE /  PASIVO FISCAL   Los conceptos de pasivo contable y pasivo fiscal son diferentes. Aquél puede y debe registrar posibles obligaciones futuras o también obligaciones contingentes. En cambio, fiscalmente sólo se reconocen “las deudas” o sea las obligaciones ciertas y causadas. Es cierto, que los contribuyentes que llevan libros de contabilidad deben calcular una provisión para el pago del impuesto de renta porque afecta las utilidades del mismo año. Pero para efectos fiscales esta provisión no tiene tratamiento de pasivo, pues con este carácter sólo son aceptables las deudas por obligaciones ya determinadas en liquidación privada u oficiales, cuyo plazo para pago venció antes del 31 de diciembre (Ejercicio fiscal de 1981).   IMPUESTO SOBRE LA RENTA /  CREDITO A FAVOR  -  Procedencia /  PRUEBA CONTABLE   Demostrado está que la sociedad lleva contabilidad en debida forma como la misma adminis 
 CE SEC4 EXP1991 N2389  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO /  BASE GRAVABLE /  EXPORTACION /  FACULTAD IMPOSITIVA MUNICIPAL     La competencia de los legisladores de los entes territoriales en materia impositiva es derivada. La Ley 14 / 83, artículo 33, ordena excluir el valor de las exportaciones de la base gravable mensual para aplicar la tarifa del impuesto de industria y comercio, ordenamiento acogido por el artículo 4º del Acuerdo 21 / 83 del Concejo Distrital.   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Bogotá, D.E., ocho (8) de marzo de mil novecientos noventa y uno (1991).   Consejero Ponente: Dr. Carmelo Martínez Conn.   Referencia: Expediente No. 2389. Actor: Nike Colombiana S.A. C /  D.E. de Bogotá. IMPUESTOS. FALLO.   Se decide el recurso de apelación interpuesto por la Doctora María Clemencia Rodríguez Alvira, en su condición de apoderada judicial del Distrito Especial de Bogotá, contra la sentencia prof 
 CE SEC4 EXP1991 N2406 2711Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
SUPERINTENDENCIA BANCARIA  -   Facultades  /   COMPAÑIA DE SEGUROS  -   Vigilancia   En manera alguna de la facultad de inspección y vigilancia que otorga la ley a la Superintendencia Bancaria puede. inferirse. la concesión de la potestad de fijar las tarifas que deban aplicar las compañías de seguros sujetas a su vigilancia.  A juicio de la Sala, el Superintendente Bancario a través de los actos acusados está obrando sin competencia al pretender ejercer una atribución que no le confieren ni la Constitución, ni la ley. ANULANSE las resoluciones 0316 de enero 29 y 3918 de noviembre, ambas de 1988, y la Circular 008 de febrero lo. de 1988 expedidas por el Superintendente Bancario.   Consejo de Estado.   -   Sala de lo Contencioso Administrativo.   -   Sección Cuarta.   -  Santafé de Bogotá, D.C. Agosto nueve(9)de mil novecientos noventa y uno(1991).   Consejera ponente: Doctora Consuelo Sarria Olcos.   Referencia:    Radicaciones 2406 y 271 
 CE SEC4 EXP1991 N2451Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
LIBROS DE CONTABILIADAD - Exhibición / PRUEBA CONTABLE / PRESUNCION DE VERACIDAD / DECLARACION TRIBUTARIA   No le es lícito al contribuyente escudarse en la presunción de veracidad de su denuncio tributario para negarse a exhibir su contabilidad, porque tal negativa de acuerdo con la ley se traduce en otra presunción contraria, cual es la de tener probados en su contra los hechos que se pretendan demostrar con la inspección a la contabilidad. Para efectos Fiscales, la consecuencia punitiva de la no presentación de la contabilidad y papeles de comercio, cuando la administración lo exija, es que ya no podrá el contribuyente posteriormente invocarla como prueba. (Ejercicio Fiscal de 1.980)   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. Bogotá, D.E., catorce (14) de Junio de mil novecientos noventa y uno (1991)   Consejero Ponente: Doctor Carmelo Martínez Conn   Referencia: Expediente No. 2451 Actor: CORPO 
 CE SEC4 EXP1991 N2531Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
ACTO COMPLEJO - Inexistencia   En el presente caso no se da la figura del acto administrativo complejo, ya que cada una de las resoluciones que impusieron sanciones y las que las adicionaron constituyen actos administrativos independientes, cada uno con sus propios efectos jurídicos,  los cuales se produjeron sin que fuera necesaria la manifestación de diferentes autoridades administrativas para que se conformara la voluntad de la administración respecto de dichos efectos jurídicos. De la resolución que adicionó las sanciones inicialmente decretadas no puede predicarse que integra con aquellas un acto administrativo complejo ya que su objeto y su causa son diferentes.     REVOCACION DEL ACTO - Improcedencia  / SUPERINTENDENCIA BANCARIA - Facultades   Es cierto que el artículo 73 del C.C.A., prevé la posibilidad de revocar los actos administrativos de carácter particular sin el consentimiento previo y escrito del titular cuando fuere evi 
 CE SEC4 EXP1991 N2541Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO  -  Medellín  /  TERRITORIALIDAD DEL TRIBUTO  /  ACTIVIDAD COMERCIAL   Quien ejerce actividad comercial en municipio distinto a donde ejerce la industrial, debe tributar allí sobre tal actividad y ese municipio tiene derecho a cobrar el impuesto en relación con las ventas realizadas en su jurisdicción como comerciante. Además, dichos establecimientos deben inscribirse en el registro mercantil de dicho municipio y en el registro de contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que debe llevarse y al hacerlo se define la actividad que se va a desarrollar en esa área y su contabilidad debe permitir determinar el volumen de los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en cada uno de los municipios   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Bogotá, D.E., doce (12) de abril de mil novecientos noventa y uno (1991). Consejero Ponente: Carmelo Martínez Conn   R 
 CE SEC4 EXP1991 N2582  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS /  BASE GRAVABLE /  OMISION DE INGRESOS   De acuerdo con lo exigido por el artículo 16 del Decreto 2815 de 1974, la declaración debía contener el total de las ventas brutas efectuadas por el contribuyente, de cualquier clase de bienes, realizados o no dentro del giro normal de negocios y el valor de los servicios prestados gravados o no. Si la ley señala que el volumen total de las ventas del período debe declararse en el mes siguiente, no puede el contribuyente pretender fraccionarlas para incluir parte de su valor en otro período, o pretender que por este hecho no se incurrió en el anterior en omisión de ventas. No se está habilitado por la ley a enmendar la omisión incurrida trasladando las ventas omitidas al bimestre siguiente. Era su deber una vez detectado el error, proceder a corregido mediante la adición de la declaración tributaria dentro del plazo señalado por la ley (Primer bimestre de 1983).   Consejo de Estado. - 
 CE SEC4 EXP1991 N2621Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1991100%...X
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS / SALDO A FAVOR / DEVOLUCION / AJUSTE CONTABLE - Oportunidad   Con relación a la oportunidad del ajuste a cero de la cuenta del Impuesto a las Ventas por Pagar, comparte la sala el concepto del a quo en el sentido de que el hecho de que el mismo se hubiere efectuado el 31 de octubre de 1.984 (respecto al bimestre julio - agosto de 1.984), no daba lugar a negar la devolución porque tal ajuste no riñe con lo preceptuado por el parágrafo 2 del artículo 9º del Decreto 1813 de 1.984, que establece que se debe probar mediante certificado expedido por el revisor fiscal  o contador público que el ajuste se efectúa mediante abono a la cuenta de Impuestos a las Ventas por Pagar por un valor igual al saldo débito que arroja el último día del bimestre, con cargo por igual valor rubro de cuentas por cobrar. (Bimestre IV de 1.984)   Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. Bogotá, D.E., siete (7) de  
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