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 CE SEC4 EXP1992 N0107Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
  IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS /  BASE GRAVABLE /  IMPORTACIONES /   DERECHOS DE ADUANA /  IMPUESTO DE IMPORTACION   Es evidente, que al efectuarse equivalencia entre los términos derechos de aduana y derechos de importación, para efectos de liquidar la base del impuesto sobre las ventas, se amplió la base que existía, con los impuestos de importación los cuales no formaban parte de la base que determinó el legislador en el Decreto 1988 de 1974 al referirse únicamente a la base única de los derechos o impuestos de aduanas.  En efecto los derechos de aduana son diferentes a los impuestos o derechos de importación cada uno de ellos con bases propias para liquidarlos, hecho que se establece aún más con la vigencia de la Ley 75 de 1986 en la cual se modificó la base para determinar el impuesto sobre las ventas en las importaciones.  ANULANSE los Decretos 628 de 1985 y 3312 de 1985, que expresan: Decreto 628 de febrero 28 de 1985: Artículo 1o.  Adiciónase el  
 CE SEC4 EXP1992 N1092  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
NULIDAD EN LA SENTENCIA / RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISION  - Causales Las causales de nulidad en la sentencia deben estar acorde con las características de este recurso extraordinario de revisión que obedece más a los motivos externos o trascendentes del proceso y puede dividirse en dos grupos: a) Las originadas en error en que se incurre en la etapa decisoria, como vicios propios de la sentencia, como por ejemplo la adoptada como menor número de votos a la carente totalmente de motivación o de congruencia en el caso debatido, etc. b) Las originadas en errores graves y no saneados del proceso, en que se incurrió antes de entrar para fallo y que no pueden ser otros que los señalados por la ley como causales de nulidad durante la época en que se desarrollo el proceso. RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISION /  PRINCIPIO DE CONEXIDAD JURIDICA /  SOCIEDAD /  SOCIO El Tribunal incurrió en un error en cuanto decidió la demanda del actor sin haber resuelto la de la socie 
 CE SEC4 EXP1992 N1439Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
IMPUESTO AL CINE Aunque la Ley 55 de 1985 no definió lo que debe entenderse por "valor neto" de la boleta, de su lectura se deduce que se refiere como es obvio, al precio puro y simple excluyendo cualquier otro valor, como son los impuestos municipales y los nacionales, incluido el gravamen para el fomento y desarrollo de la industria cinematográfica. De manera que el Gobierno Nacional al expedir el Decreto 2732 de 1985 desconoció el sentido natural y obvio de la expresión, violando el artículo 15 que reglamentó, ya que al aumentar la base del impuesto modificó la norma reglamentada sin facultad para ello, ya que incrementó el valor neto, esto es, agregó factores o porcentajes no previstos en la Ley 55 de 1985. DECLARA LA NULIDAD del artículo 1o. del Decreto 2732 de 1985 en la parte que dice: "El cual estará integrado de la siguiente forma: a) Por el gravamen del diez y seis por ciento (16) de que trata el artículo 15 de la Ley 55 de 1985; b) Por el  
 CE SEC4 EXP1992 N1650Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
EXCEPCIONES - Requisitos / JUICIO EJECUTIVO / TITULO EJECUTIVO Según el Artículo 509 del C. de P.C. en los juicios ejecutivos sólo se admiten como excepciones los hechos que suceden con posterioridad a la providencia de cuyo cobro se trata.  La justificación  de este sistema radica en que por tratarse  el título de una "sentencia o providencia: que conlleva ejecución, cualquiera que haya sido su origen - Administrativo  o judicial - supone  la existencia  de un debate.  Pero como en este caso cuando el título aducido  por la administración no es ninguna providencia que conlleve "ejecución" sino que consiste en una "certificación" del Administrador que no fue objeto de discusión ninguna, ni siquiera de notificación a la compañía deudora, porque esa clase de documentos no es objeto de ello, no es posible dar estricta aplicación al Artículo 509 del C. de P.C. en cuanto restringe  las excepciones a hechos posteriores. ACTO DE AUTORIZACION / CE 
 CE SEC4 EXP1992 N2272Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
CLASIFICACION ARANCELARIA - Corrección   Las clasificaciones arancelarias sólo pueden ser derogadas expresamente por otras según el artículo 304 del Decreto Extraordinario 2666 de 1984 y tanto ellas como sus antecedentes de formación y de impugnación son públicas y cualquier persona puede pedir copia de ellas según el artículo 305 ibídem.  De conformidad con esta norma existen dos fuentes para 66 corregir " una clasificación " de oficio " o sea por parte de la misma entidad facultada para hacerla y a solicitud de terceros que comprueben errores.  Se indican dos grupos de errores que justifican una reclasificación: errores de orden legal y errores de orden técnico.  La reclasificación debe ser motivada con expresión de las razones que la sustenten y debe además, identificar la mercancía.   DECLARASE LA NULIDAD de la clasificación Arancelaria producida por la División de Arancel de la Dirección General de Aduanas el 19 de febrero de 1988.  
 CE SEC4 EXP1992 N2317Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
PASIVO  -  Concepto  /  PASIVO ESPECIAL  /  IMPUESTO SOBRE LA RENTA   El concepto de pasivo se confunde o está conformado únicamente por las deudas vigentes al final del período fiscal, como sinónimo de obligaciones a cargo y a favor de terceras personas.  A manera de excepción la ley a continuación permitió el reconocimiento de algunos pasivos especiales como algunas reservas de las compañías de seguros y las utilidades diferidas de los comerciantes que tiene sistema de ventas a plazos, pero tales excepciones resaltan el criterio de que el pasivo fiscal sólo está conformado por deudas u obligaciones.   PASIVO FISCAL  /  PASIVO CONTABLE  /  PASIVO CON SUCURSALES Y AGENCIAS   No puede confundirse el concepto de deuda o pasivo para efectos fiscales, con los conceptos de las cuentas pasivas que estructura la ciencia contable.  En ésta ciertamente la mecánica de cuentas " puente" como la que ha dado lugar a la controversia del proceso que  
 CE SEC4 EXP1992 N2433Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
PASIVO /  PRUEBAS / COMPARACION DE PATRIMONIOS   El artículo 124 del Decreto 2053 de 1974 consagraba tres requisitos básicos para que fuera aceptable el reconocimiento de las deudas que afectan el patrimonio: la indicación de su monto y la identificación del respectivo acreedor: los otros dos requisitos hacían referencia a documentos distintos a la propia declaración que obviamente tienen el carácter de "pruebas": la copia del comprobante de consignación de la retención en la fuente y los documentos de cancelación de la deuda, durante el período de revisión oficiosa.  Mientras la ley pide demostrar causas justificativas del aumento patrimonial o demostrar la existencia del pasivo mal relacionado, el requerimiento exigió comprobarlos plenamente.  Aunque parezca sutil la diferencia, en el fondo encierra un criterio de valorización de la prueba que resulta más exigente para el funcionario que para la ley.   Consejo de Estado.  -  Sala de lo Cont 
 CE SEC4 EXP1992 N2781Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
CONCILIACION  -  Improcedencia /  TRANSACCION  -  Improcedencia   En el proceso a que se refieren estas diligencias, no se controvierte la responsabilidad contractual o extracontractual del Estado ni es de aquellos en que pueda tener cabida la transacción.  Tanto por razón de la materia debatida como por la naturaleza de la acción (nulidad y restablecimiento del derecho), no procede el medio de la conciliación para poner fin al proceso.   Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Santafé de Bogotá D.C., abril veintisiete (27) de mil novecientos noventa y dos (1992).   Consejero ponente: Doctor Jaime Abella Zárate.   Referencia:    Expediente No. 2781.  Actor: Guillermo Sarmiento Lozano.  Cl Comisión Nacional de Valores.  Autoridades Nacionales. AUTO   Se decide el recurso de reposición interpuesto contra el auto del 24 de febrero de 1992, el cual ordenó el traslado para alegar de conclusión.  Se funda el recurso 
 CE SEC4 EXP1992 N2831Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
  BENEFICIO DE AUDITORIA -  Requisitos     Necesariamente para hacerse acreedor al beneficio de auditoría era supuesto necesario, no sólo que el solicitante hubiera sido contribuyente en el ejercicio anterior, sino que hubiera presentado declaración tributaria del impuesto sobre la renta, y liquidado un impuesto que permitiera medir el incremento en el porcentaje señalado en el artículo 10 del D.E. 3410 de 1983.     RECURSOS -  Improcedencia /  ACTUACION ADMINISTRATIVA /  CONTRIBUYENTE     Si un contribuyente interpone un recurso no consagrado en la ley y por el contrario no admitido por ella, su acción resulta inocua y no puede pretender que produzca el efecto jurídico de interferir el procedimiento gubernativo especial de determinación del impuesto sin que por otra parte esta situación suspenda términos y con el único propósito de dilatar la actuación administrativa en pos de un silencio administrativo positivo, menos 
 CE SEC4 EXP1992 N2891  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
ENTIDAD SIN ANIMO DE LUCRO  /  BENEFICIO NETO  /  ACTIVIDAD EXENTA  /  IMPUESTO SOBRE LA RENTA     La apreciación de considerar que el artículo 359 del Estatuto Tributario se refiere en forma separada de las actividades de salud, educación, cultura, deporte aficionado, investigación científica y tecnológica o a programas de desarrollo social, porque la " o " que los separa de las anteriores actividades es disyuntiva, es correcta solo gramaticalmente, pero el artículo 5o. del Decreto 868 de 1989 hace referencia igualmente a los programas de desarrollo social, porque están comprendidos en el literal b) del artículo 4o. ibídem.  Es claro que el legislador consideró a los programas de desarrollo social, como una actividad más a la que pueden dedicarse las entidades sin ánimo de lucro, para efectos de la exención del beneficio neto o excedente. NIEGASE LA PETICION DE NULIDAD impetrada contra el inciso lo. literales a) y b) del artículo 5o. del Dec 
 CE SEC4 EXP1992 N2920Económico y financiero, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
IMPUESTO DE TIMBRE - Causación   El artículo 66 de la Ley 75 de 1986 al precisar que "el impuesto de timbre nacional a que se refiere el numeral lo. del artículo 14 de la Ley 2a. de 1976, se causará sobre los instrumentos privados, incluidos los títulos valores que se otorguen o acepten en el país pero que se ejecuten dentro del territorio nacional o causen obligaciones en el mismo", sólo extendió a otros fenómenos de la práctica comercial como es el otorgamiento fuera del país de documentos que tengan efectos en él, la causación del impuesto cuando la Ley 2a. de 1976 sólo hacía posible del impuesto de timbre los instrumentos privados incluidos los títulos valores que se acepten en el país, sin comprender los otros fenómenos de la práctica comercial, como lo hace el artículo 66 de la Ley 75 de 1986.     Consejo de Estado. -  Sala de lo Contencioso Administrativo. -  Sección Cuarta. -  Santafé de Bogotá, D.C., tres (3) de abril de mil no 
 CE SEC4 EXP1992 N2925Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
CERTIFICADO CONTABLE - Requisitos / PRUEBA CONTABLE En las certificaciones contables debe discriminarse los registros contables correspondientes a los hechos que se van a probar, con indicación del comprobante de diario, fecha, beneficiario del pago, valor de la transacción, comprobantes internos o externos que justifican el registro contable, etc. todo de acuerdo con los requerimientos legales, a fin de que los aspectos contables que se atestiguan por ese medio probatorio adquieran la autenticidad que la ley otorga, y desde luego, sin perjuicio de las comprobaciones que puede hacer la Administración sobre los libros de contabilidad que sirven de base a las mismas. COSTOS / DEDUCCIONES / DICTAMEN PERICIAL -  Eficacia / CONTRIBUYENTE - Deberes Formales Con relación a las comprobaciones correspondientes a los costos de operación (costos y deducciones) rechazados por la Administración, el experticio de cuenta de su debida contabilización en los libros diario, mayor  
 CE SEC4 EXP1992 N2976Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
INSPECCION CONTABLE / DERECHO DE DEFENSA   Existen en materia tributario normas específicas que regulan las autoridades administrativas en materia de inspección a los libros de contabilidad.  Si bien el régimen tributario no define ni regula íntegramente la inspección contable y por ello ha de acudirse al C. de P.C. en lo no previsto por él, tal aplicación ha de hacerse de manera adecuada a la actuación administrativa, sin perjuicio de las garantías que otorga la ley para salvaguardar el derecho de defensa del contribuyente frente a quien habrá de utilizar la prueba, derecho que no fue conculcado, pues precisamente la actora no pudo controvertir las apreciaciones del funcionario frente a su contabilidad, para desvirtuarlas.  Además, admite la realidad contable consignada en el acta de visita, solo que discrepa del efecto que en las deducciones solicitadas ha de tener la misma.   DEDUCCION POR DEPRECIACION / DEDUCCION POR AMORTIZACION / ACTIVO FIJO &nb 
 CE SEC4 EXP1992 N3033Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO  /  HECHO GENERADOR  /  INGRESO  -  Causación  /  TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO. El año de 1.983 fue un período  de transición  de legislación, debido a la expedición de la Ley 14  de 1.983, por lo  que conviene precisar que con su expedición  de operó  un cambio fundamental en este impuesto, toda vez que el gravamen no se hizo depender de la existencia  de un establecimiento comercial, como era antes, sino de la realización de actividades industriales, comerciales o de servicios dentro del territorio de un municipio. Dicha ley omitió  señalar normas con relación  al lugar en donde debía entenderse realizado el ingreso por el contribuyente, especialmente cuando los sujetos desarrollan actividades  en varios municipios cuando para realizar  su actividad utiliza el territorio de muchos municipios, siendo imposible  determinar  si el ingreso se causa donde se vende el tiquete , el sitio del abordaje , el de destino de la  nave o al sob 
 CE SEC4 EXP1992 N3035Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
ENCAJE LEGAL /  JUNTA MONETARIA - Facultades /  POLICIA ADMINISTRATIVA ECONOMICA   Según lo previsto por el artículo 23 de la Ley 7a. de 1973, la junta Monetaria podía señalar los sistemas de cómputo para liquidar los encajes y para señalar encajes diferenciales acordes con la naturaleza del depósito.  Por lo tanto la resolución acusada (1 a 26 de 1988) como la 58 de 1987 corresponden al ejercicio de una misma competencia (determinar porcentajes de encaje) pero enfocando aspectos distintos del ahorro; por lo cual no se da la transgresión de la norma superior que le dió fundamento al acto administrativo que acusa la demanda.  Asimismo las dos resoluciones enfrentadas tienen no solo el mismo origen, similar espectro y análogo comportamiento sino que además son especiales en su campo sin que sea dable un debate de ilegalidad.   Consejo de Estado.  -  Sala de lo Contencioso Administrativo.  -  Sección Cuarta. Santafé de Bogotá D.C., Abril diez (10) de mi 
 CE SEC4 EXP1992 N3126  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
RETENCION EN LA FUENTE -  Aplicación /  INGRESO DIFERIDO     La postergación en la aplicación de lo retenido en la fuente al ejercicio en que se cause el impuesto, se encuentra concordante con los artículos 366 y 367 del  E.T., en especial con el objetivo señalado en este último, en el sentido de que en lo posible, el impuesto se recaude dentro de¡ mismo ejercicio en que se cause.  La expresión "en lo posible" significa precisamente que la retención efectuada sobre el ingreso diferido puede aplicarse en el ejercicio en que el impuesto se cause.     Consejo de Estado. -   Sala de lo Contencioso Administrativo. -   Sección Cuarta.  -   Santafé de Bogotá, D.C., enero diecisiete (17) de mil novecientos noventa y dos (1992).   Consejero ponente: Doctor Jaime Abella Zárate.   Referencia: Expediente No. 3126.  Actor: Rafael Mario Zapata Torres.  Autoridades Nacionales  -  Fallo -  .     Corresponde a la Sala  
 CE SEC4 EXP1992 N3153  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
COSTOS -  Rechazo /  RETENCION EN LA FUENTE /  IMPUESTO SOBRE LA RENTA   Como es evidente que para que procediera el reconocimiento de los costos (fletes) sujetos a retención en la fuente, el contribuyente estaba obligado a adjuntar a la declaración de renta, copia o fotocopia auténtica de los recibos de consignación de tales retenciones, luego encontrándose condicionado el reconocimiento de los costos sujetos a retención a la comprobación de la misma, que no fueron aportados en el caso sub -  exámine como anexo a la declaración, no era procedente considerar ciertos los costos declarados, cuando se hizo caso omiso de la exigencia legal de carácter probatorio. (Período fiscal de 1983).     DEDUCCION POR SALARIOS /  LIQUIDACION DE REVISION /  IMPUESTO SOBRE LA RENTA /  APORTES PARAFISCALES   En el sub -  lite es evidente que la razón del rechazo de la deducción por salarios y demás pagos laborales, fue por falta de aportes al SENA y si bi 
 CE SEC4 EXP1992 N3175Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
SUSTRACCION DE MATERIA  -  Improcedencia   La derogatoria surte efecto hacia el futuro, sin afectar lo ocurrido durante la vigencia de la norma y sin restablecer el orden violado; la anulación lo hace ab initio, restableciéndose por tal razón el imperio de la legalidad.  Y por ello mismo es necesario el pronunciamiento sobre actos administrativos de carácter general, impugnados en ejercicio de la acción pública de nulidad, pues su derogatoria expresa o tácita no impide la proyección en el tiempo y el espacio de los efectos que haya generado, ni de la presunción de legalidad que los cubre, la cual se extiende a los actos de contenido particular que hayan sido expedidos en desarrollo de ella y durante su vigencia.  De lo contrario, el juzgamiento de tales actos particulares por la jurisdicción contenciosa resultaría imposible.   DECLARASE LA NULIDAD de la Resolución No. 2733 expedida el 24 de julio de 1990 por el Superintendente Bancario,.   SUPER 
 CE SEC4 EXP1992 N3189Económico y financiero, Administrativo, Comercial, Penal JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
      INSPECCION TRIBUTARIA /  LEY ESPECIAL /  REQUERIMIENTO ESPECIAL   En ninguna parte del ordenamiento jurídico impositivo o general, se prescribe un requerimiento previo a la visita de inspección.  En la materia de que tratan los artículos 247, 283, 284 y 285 del C. de P.C., es previsible el decreto de la exhibición documentaría, pero no propiamente como "requerimiento" o formalidad de la inspección misma, sino de la exhibición, dentro de un procedimiento claramente incompatible con las reglas tributarios especiales, que no prevén el trámite de la exhibición y respecto de la cual no cabría aplicar el artículo 42 de la Ley 52 de 1977, dado que el requerimiento ahí contemplado se predica exclusivamente de la liquidación de revisión, no de inspecciones contables o de exhibición de documentos.  Si el examen contable da lugar a una liquidación de revisión, a ésta (y no al examen) debe preceder un requerimiento.   REGALIAS / 
 CE SEC4 EXP1992 N3233Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1992100%...X
IMPUESTOS DESCONTABLES   -   Oportunidad. Se advierte que una es la oportunidad para contabilizar los impuestos descontables y otra la indicada para solicitarlos o declararlos:  con relación a la primera,  es bien claro que el responsable está obligado a llevarlos a la cuenta corriente del bimestre de su causación, o en cualquiera de los dos bimestres inmediatamente siguientes.  En cuanto a la oportunidad para solicitarlos o declararlos,  ella corresponde a la declaración de la fecha en que se incluyó el descuento en la cuenta corriente,  lo que significa que si es un responsable con declaración bimestral,  los impuestos descontables deben solicitarse en la correspondiente declaración del bimestre,  y si se trata de un responsable con declaración semestral,  el descuento debe solicitarse en la correspondiente declaración semestral donde se incluyó el descuento en la cuenta corriente. IMPUESTO DESCONTABLE  -  Oportunidad  /  DECLARANTE SEMESTRAL La oportunidad par 
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