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 CE SEC4 EXP1994 N3441  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
FACULTAD DE FISCALIZACION / DECLARACION DE RENTA / PRESUNCION DE LEGALIDAD   "Es lógico que dentro de un sistema de administración tributarla objetivo e inquisitivo como el colombiano, las oficinas de impuestos tengan la facultad de verificar la exactitud de las declaraciones tributarlas presentadas, como con bastante amplitud lo consagra el artículo 30 de la mencionada Ley 52. Facultad que, como debe ocurrir en todas las actuaciones administrativas, en un régimen de derecho como el colombiano, se deben utilizar con imparcialidad y respeto por los derechos que la Ley otorga a los contribuyentes. En principio, pues, la declaración de rente y complementarios de la sociedad demandante estaba amparada por una presunción de veracidad, pero simplemente legal, que podía desvirtuarse por la administración tributarla con pruebas idóneas para el efecto, producidas en uso de las facultades de investigación otorgadas por la ley".   ACTA DE INSPECCION CON 
 CE SEC4 EXP1994 N4015Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
ACCION DE NULIDAD POR INCONSTITUCIONALIDAD / COMPETENCIA FUNCIONAL / CONSEJO DE ESTADO / RETENCION EN LA FUENTE   El paso al nuevo orden constitucional tiene fundamental trascendencia en la tarea del control judicial que para salvaguardar y mantener la supremacía constitucional le compete a esta Corporación ejercer, pues según el art. 237 numeral 2o, se reafirma la competencia que tenía en vigencia de la Constitución derogada.  En consecuencia, en cumplimiento de lo ordenado por el artículo 237 inciso 2o dé la Constitución Nacional, la Corporación deberá estudiar si evidentemente los decretos acusados infringen el ordenamiento constitucional vigente, par   a lo cual se debe entonces precisar, previamente, cuál es la naturaleza y el carácter de la retención que se hace a los contribuyentes no declarantes del impuesto nacional sobre la renta, a fin de determinar si de acuerdo con la nueva Carta Constitucional, respecto de estos contribuyentes, la facultad ejerc 
 CE SEC4 EXP1994 N4217Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
DESVALORIZACION NOMINAL / COMPARACION PATRIMONIAL / APORTES - Distribución / PERDIDAS - Distribución   Las desvalorizaciones y valorizaciones nominales son susceptibles de constituir justificación del incremento o aumento patrimonial, con la única limitación de que éstas sean de carácter nominal o teórico. Siendo que el aumento del valor patrimonial de los aportes en la sociedad obedece exclusivamente a la menor desvalorización de las inversiones de la sociedad de la cual es socia, esta circunstancia resulta válida para justificar el incremento patrimonial establecido por las oficinas de impuestos, sin que tenga validez alguna los argumentos de los funcionarios oficiales en el sentido que conforme al art. 23 de la Ley 9a. de 1983, las pérdidas no son distribuíbles a los socios, toda vez que el hecho aducido no tiene relación con la distribución de participaciones, sino de aportes, que es diferente, por ello el artículo es inaplicable.     CONSEJO 
 CE SEC4 EXP1994 N4326Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
CONTRIBUCION DE VALORIZACION / COMPETENCIA FUNCIONAL / DECRETACION DE LA OBRA   Con relación a la función específica de "dictar el Estatuto Orgánico de la Contribución, pues es una labor por ser eminentemente legislativa no podía delegarla el Concejo pero en lo atinente a la decretación de obras, por ser simplemente una labor administrativa, es esencialmente delegable en entidades de gestión, especialmente en aquellas establecidas o que se crean para atender cuestiones técnicas específicas de la Administración como es la ejecución de obras públicas lo­cales. Por ello, en el caso del tributo de valorización, es aceptable la delegación en un órgano para que realice, precisamente, tales cues­tiones administrativas como son el cálculo del costo de la obra, in­corporado en él no solo el valor de los insumos directos sino también los referentes a los gastos de Administración e imprevistos, distribuya el costo entre aquellos titulares cuyos predios se beneficia 
 CE SEC4 EXP1994 N4389Económico y financiero, Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
CONTRATO DE VENTA / VENTA - Actos Similares / HECHO GENERADOR / IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS   Desde el punto de vista del impuesto a las ventas la tipificación del contrato de venta, se daría siempre y cuando ocurran “el evento descrito en el literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario, según el cual, se considera que hay venta, por lo mismo causación del gravamen, en: “c) las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles o a servicios no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados o procesados por quien efectúa la incorporación” pues en este caso, éste responsable transfiere el dominio de un bien corporal mueble gravable por supuesto, sobre el valor total de las operación, según lo ordena el artículo 447 del Estatuto Tributario.     CONTRATO DE SERVICIOS AUTONOMOS / ACTIVIDAD DE CONSTRUCCION / SERVICIO GRAVADO / IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS   No se entiende cómo el artículo 3º del Decreto 137 
 CE SEC4 EXP1994 N4471Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
DIVISAS - Reintegro / BANCO DE LA REPUBLICA / JUNTA MONETARIA   Al exigir el Banco de la República el cumplimiento de la obligación mediante la devolución de divisas (y no en moneda nacional como argumenta el actor), por parte de los intermediarios financieros, su conducta, se ajustó a lo dispuesto en las decisiones del organismo rector de los asuntos cambiarios (Junta Monetaria), las cuales comportan la categoría de actos administrativos y éstos, mientras no sean anulados o suspendidos por la jurisdicción contenciosa, o revocados por la Administración, conservan su fuerza ejecutoria; que implica el sometimiento a éstos para la Administración y el administrado. Además la decisión de la Junta Monetaria contenida en el acta cuestio­nada, constituye una decisión autónoma de ese organismo, que no conlleva quebrantamiento alguno de disposiciones de orden superior.     COMPENSACION - Improcedencia / OBLIGACION EN MONEDA EXTRAN­JERA - Improcedencia / D 
 CE SEC4 EXP1994 N4548Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
SOCIEDAD MERCANTIL / SOCIEDAD CIVIL / OBJETO SOCIAL / ACTO DE COMERCIO   El artículo 100 del Código de Comercio introduce una variable a la preceptiva civil al señalar "si la empresa social comprende actos mercantiles y otros que no tengan esa calidad, la sociedad será comercial". Esta variable conlleva, consagrar prevalencia de la mercantilidad de las empresas o actos a ejecutar, frente a los allí contemplados y de naturaleza civil; esta innovación de la preceptiva mercan­til impide equívocos en la calificación del ente asociativo, por cuanto no interesa, ni la importancia, ni la extensión de los actos mercantiles frente a los civiles, para que la sociedad siempre sea calificada como mercantil, lo cual facilita la labor del intérprete, y desde luego, la del fallador.     SOCIEDAD MERCANTIL / SOCIEDAD CIVIL / ASOCIADO   Es a partir de la enunciación del numeral 4o. del artículo 110 del C. de Coque de la actividad a desarrollar s 
 CE SEC4 EXP1994 N4568Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
IVA EN ACTIVOS FIJOS - Tratamiento / BIENES DE CAPITAL / DESCUENTO TRIBUTARIO /MUEBLES Y ENSERES El texto definitivo del artículo 20 de la Ley 6a. de 1992 que adicionó el Estatuto Tributario con el artículo 258-1 consagró el descuento tributario, únicamente para las personas jurídicas y asimiladas, por la adquisición de activos fijos, a los que denominó de capital. Esto es, en general, bienes que se utilizan en desarrollo de una actividad productora de renta, salvo las excepciones y limitaciones establecidas en la propia ley (no opera para vehículos automotores y camperos). Si bien hizo mención expresa a los equipos de computación y al equipo de transporte de las empresas transportadoras tal precisión no implica en manera alguna que haya sido intención del legislador excluir otros bienes muebles que se utilizan directamente en la producción de bienes físicos como parece entenderlo la apoderada de la Nación. En consecuencia, resulta ilegítimo al reglamento impedir q 
 CE SEC4 EXP1994 N4604Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
FACULTAD SANCIONATORIA / COMPETENCIA FUNCIONAL / ADMINISTRACION TRIBUTARIA / SANCION POR LIBROS   En desarrollo de los recursos y de manera concreta, del recurso de reposición, la División de Recursos Tributarlos está facultada para revisar los actos administrativos sometidos a su consideración por lo que podía como en efecto lo hizo en el sub-lite, "modificar", aclarar o revocar la decisión sancionatoria, sin que ello signifique el ejercicio de la facultad sancionatoria por la aplicación de una nueva sanción, puesto que se trata de la misma sanción corregida en virtud de la revisión efectuada por la División de Recursos Tributarios, para lo cual tiene competencia asignada y en desarrollo de ella fue que modificó o reformó la sanción inicialmente liquidada, al aceptar la objeción formulada por la sociedad en relación a la base que sirvió de fundamento a la División de Liquidación para imponerla.   SANCION POR LIBROS - Base de imposición &nbs 
 CE SEC4 EXP1994 N4614Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
SENTENCIA DE NULIDAD - Efectos / SITUACION NO CONSOLIDADA   Las sentencias de nulidad proferidas por la jurisdicción contenciosa administrativa, producen efectos ex tunc (desde entonces) que significa desde el mismo momento en, que se expidió el acto anulado, y como consecuencia de ello, las cosas se retrotraen al estado en que se encontraban antes de la expedición del acto anulado, por lo que las situaciones no consolidadas entre el momento de la expedición del acto y la sentencia anulatoria del mismo son afectadas por la decisión tomada en esta última. Así es que la sentencia de nulidad del parágrafo 1o. del artículo 20 del Acuerdo 21 de 1983, se retrotraen a la fecha de expedición del acto anulado afectando las situaciones tributarías no definidas entre esta fecha y la de la sentencia anulatoria, toda vez que la situación tributaria de la actora no está en firme y por tanto no constituye una situación jurídica consolidada.   TERRITORIALIDAD DEL IMPU 
 CE SEC4 EXP1994 N4635Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
SALARIO - Elementos   Para que un pago constituya salario, como bien lo expresan los arts. 127 y 128 del C.S.T. se requiere: 1) Que exista una relación laboral, en virtud de la cual una persona natural se compromete a prestar servicios personales a otra natural o jurídica, con subordinación o dependencia. 2) Que la suma recibida a la contraprestación que el patrono debe al trabajador no solo por la prestación de sus servicios sino por el hecho de ponerse bajo la permanente subordinación del primero. 3) Que no corresponda a una gratuidad o mera liberalidad del patrono y, que además no sea habitual. 4) Que constituya un ingreso personal del trabajador, esto es, que no corresponda a reembolso de gastos ni a dinero recibido de parte del patrono para enriquecer el patrimonio del asalariado, sino para desempeñar a cabalidad las funciones encomendadas por aquel.   BONIFICACION / SALARIO / APORTE PARAFISCAL / INGRESO GRAVADO   Dentro de las condiciones  
 CE SEC4 EXP1994 N4638Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
ACTIVIDAD INDUSTRIAL / BASE GRAVABLE / SENTENCIA DE NULIDAD - Efectos / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Sibaté   Cuando en el artículo 20 parágrafo 1o. del Acuerdo 1o. de 1984 el Concejo Municipal de Sibaté determinó una base gravable para el sector industrial diferente a la establecida en la ley aplicable, incluyendo en ella los ingresos de otros municipios desconoció el art. 187 ordinal 2o. de la Constitución Nacional entonces vigente al no ejercer su atribución impositiva en la forma indicada en la Constitución y la Ley. Adicionalmente, al aplicarse el principio de la cosa juzgada implícita, juzgada la ilegalidad de artículo 1o. inciso 2o. del Decreto 3070 de 1983 al acto administrativo acusado que proveyó en forma similar a la norma declarada nula y por ente retirada del ordenamiento jurídico debe soportar el mismo efecto del fallo de nulidad que recayó sobre la norma que le sirvió de fundamento.     DECAIMIENTO DEL ACTO   Aún cuand 
 CE SEC4 EXP1994 N4684Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA / AGENTE  RETENEDOR / RETENCION  EN LA FUENTE   La responsabilidad solidaria del agente  retenedor es un caso distinguido en el Derecho Tributario como de sujeto pasivo sustituto, lo que implica que tanto por el aspecto del señalamiento del sujeto pasivo, como por el de la asignación de la responsabilidad a un sujeto distinto del contribuyente directo, deben estar estrictamente ceñidos a las disposiciones de índole legal, porque ambos aspectos son de exclusiva competencia del legislador.   SANCION POR  RETENCION EN LA FUENTE - Efectos   Si se piensa en la forma y oportunidad de aplicar las sanciones indicadas en el  art. 72 del Decreto 3803 de 1982, es fácil concluir que la tercera consistente en los intereses moratorias, se debía cumplir en el momento del pago extemporáneo de la retención; la segunda, o sea, el desconocimiento del carácter de costos o deducciones, estaba ligada al proceso de determinación del impuesto, 
 CE SEC4 EXP1994 N4697  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
CONCEPTO DE LA DIAN - Aplicación / LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA Si bien los conceptos que con base en la facultad de interpretación profiere la Dirección de Impuestos Nacionales son de obligatorio cumplimiento para sus funcionarios, estos son simples conceptos que no pueden desde luego modificar la ley; por otra parte, en el presente caso el concepto que se menciona no tiene el alcance que pretende darle el contribuyente, toda vez que la parte pertinente que se trans­cribe se refiere a la obligación de pagar el anticipo para efectos de recurrir contra la liquidación de corrección aritmética, no a la facultad de corrección del mismo, la cual está consagrada en la ley, y ésta no considera el pago o no de la liquidación privada del año siguiente como requisito. LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA - Objeto La liquidación de corrección aritmética no está condicionada en cuanto a su validez a requerimiento previo alguno, y la consagración de esta figura por el 
 CE SEC4 EXP1994 N4725Aduanero, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
VALOR NORMAL EN ADUANA - Características   De conformidad con la Definición del Valor de Bruselas "el valor normal en Aduana de las mercancías para los fines de la liquidación de los gravámenes establecidos en el arancel de aduanas, es su precio normal y constituye la bale imponible" es decir el precio normal es el valor normal en Aduana de las mercancías y, a su vez, es la base sobre la cual se determinan los derechos arancelarios.  Entre las reglas que consagran los artículos 13 al 23 para llegar a la determinación del valor normal en Aduanas se encuentran las relacionadas con: 1) Condiciones de libre competencia, 2) Determinación del valor normal a partir del precio pagado o por pagar, 3) Determinación del valor normal a partir del precio usual de competencia, 4) Determinación de la base normal por el método racional, y 5) Determinación de la base imponible en casos especiales.   VALOR NORMAL EN ADUANA - Determinación / GRAVAMEN ARANCELARI 
 CE SEC4 EXP1994 N4731Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
BANCO DE LA REPUBLICA / BILLETE - Convertibilidad   Las previsiones contenidas en el art. 3o. de la Ley 167 de 1938, se referían precisamente a aquel tipo de obligaciones en el evento de que se hubieren contraído "en otras monedas oro" pero no a las que corresponden al Banco con relación a sus propios billetes. Por ello tales previsiones no le son aplicables al Banco con relación a sus propios billetes con los cuales no está adquiriendo aquel tipo de obligaciones, así diga en ellos que pagará al portador tantos pesos oro. Por vía de interpretación de la citada Ley de 1938 mal puede darse por restablecido el sistema de conversión de los billetes que de tiempo atrás había sido sustituido por la legislación colombiana, como en forma nítida lo aclaró la Corte Suprema de Justicia en fallo de 25 de febrero de 1937 en el cual declaró la inexequibilidad del art. 2o. de la Ley 46 de 1933.   BILLETE - Naturaleza / PAPEL MONEDA / TITULO VALOR - Inexiste 
 CE SEC4 EXP1994 N4759Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO / ACTIVIDAD INDUSTRIAL / IMPUESTO DISTRITAL DE INDUSTRIA Y COMERCIO   Anulado el par. 1o. del artículo 20 del Acuerdo 21 de 1983, que exigía la prueba específica, para que el contribuyente pudiera acreditar ante el Distrito Capital los ingresos obtenidos en otros municipios, es evidente, entonces, que no existe la restricción probatoria que establecía ese artículo, por lo que es entonces aceptable cualquier otro medio probatorio, entre los cuales se tiene, el certificado expedido por el revisor fiscal.  Por otra parte lo que contiene el Decreto 3070 de 1983 por el cual se reglamentó parcialmente la Ley 14 de 1983, es un requisito que debe cumplirse por parte de los contribuyentes de matricula en cada municipio las agencias o sucursales por medio de las cuales se ejerce la actividad, sea ella industrial, comercial, o de servicios; pero en ningún caso en ese inciso se podía basar el Distrito para gravar, como lo hizo, los ingresos o 
 CE SEC4 EXP1994 N4771Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
BIENES - Clases / HECHO GENERADOR / INGRESO BRUTO / IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS   Los bienes en el impuesto a las ventas, se clasifican en bienes gravados, exentos y excluidos, de suerte que las operaciones que constituyen el hecho generador del impuesto (ventas, importaciones) que se realicen con ellos, originan ingresos provenientes de operaciones gravadas, exentas o excluidas del impuesto a las ventas.  El concepto de ingresos brutos, están constituidos por la totalidad de ingresos provenientes de las operaciones efectuadas con bienes gravados, exentos o excluidos del impuesto a las ventas; y a contrario de lo que ha sostenido el demandante la instrucción del correspondiente renglón (1 del formulario) es igualmente acorde con las normas que regulan el impuesto a las ventas.   VENTA DE ACTIVOS FIJOS / VENTA EXCLUIDA - Efectos / VENTA NO GRAVADA - Efectos / DECLARACION DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS   La venta de activos fijos por regla general no  
 CE SEC4 EXP1994 N4800  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
IMPUESTO DESCONTABLE / CUENTA TRANSITORIA / BIEN EXENTO - Chocolate   No hay duda que la Constituyente estaba obligada a llevar en su contabilidad la cuenta transitoria por ser contribuyente productora de bienes exentos como el chocolate y además distribuidora de bienes excluidos como aceites y grasas y finalmente, ventas gravadas. Así mismo como la contribuyente no lleva esta cuenta a que estaba obligada en su calidad de responsable productor de bienes exentos y gravados y distribuidor de bienes que adquiere de terceros y dentro de su contabilidad fue imposible establecer los descuentos directamente correspondientes a las ventas exentas y a las excluidas declaradas por la sociedad entonces es procedente la determinación de los mismos en la forma proporcional como lo efectuó la Oficina de Impuestos para cada uno de los bimestres.   CONSEJO DE ESTADO   SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO   SECCIÓN CUARTA   Consejero ponente: JAIME 
 CE SEC4 EXP1994 N4822Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1994100%...X
NULIDAD TRIBUTARIA – Causales / PRINCIPIO DE TAXATIVIDAD / LIQUIDACIÓN OFICIAL / RECURSO GUBERNATIVO – Resolución   “En materia de los impuestos nacionales que administra la Dirección de Impuestos Nacionales, las causales de nulidad de los actos administrativos delas liquidaciones oficiales y de las resoluciones de recursos se encuentran taxativamente enumerados en el artículo 57 de la ley 52  de 1977, codificado en el artículo 730 del Estatuto Tributario, entre las que no se halla la causal expuesta “por la decisión negativa de la División de Recursos Tributarios a la inspección contable formulada en el recurso de reconsideración”. Cuando el numeral 6º de la citada disposición contempla “cuando adolezca de otros vicios procedimentales, expresamente señalados por la ley como causal de nulidad” esta confirmado el principio de taxatividad que establece que la Ley Tributara frente a este tema, lo que significa, que únicamente constituyen causales de nulidad de l 
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