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 CE SEC4 EXP1994 N5762Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
DECLARACION TRIBUTARIA - Anexos / COSTO - Comprobación / DEDUCCION - Comprobación / PASIVOS - Comprobación   “Como desde la promulgación del Decreto Ley 2503 de 1987, el 30 de diciembre de este año, y del Decreto Reglamentario 290 de 1989, bajo cuya vigencia se produjeron las actuaciones impugnadas, no sólo no se exigía sino que se prohibía la inclusión en la declaración tributario de "anexos, pruebas, relaciones, certificados o documentos adicionales", resulta evidente que el actor en el caso estaba impedido para cumplir el requisito de la discriminación de beneficiarios en la declaración de renta, aunque, así mismo, es suficientemente claro que tampoco podía hacerlo con la contestación de los requerimientos administrativos, toda vez que las normas que así lo autorizaban habían sido derogadas expresamente y no se habían reproducido en preceptos nuevos. Consecuencia de lo anterior es la de que, a partir de la vigencia de los decretos en cita, no bas 
 CE SEC4 EXP19957188Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
INVERSIONES DE RENTA VARIABLE  -  Contabilización  /  PRINCIPIO DE ANUALIDAD TRIBUTARIA   -  Vulneración Cuando el artículo 18 acusado, establece que la contabilización de las inversiones se hace, “al valor de mercado” y las variaciones entre éste y el último valor contabilizado se registran, “en las cuentas de resultados” el  correspondiente asiento opera por el “valor neto de realización, el cual resulta de deducir, del precio de mercado, los gastos directamente imputables a la conversión del activo, tales como comisiones, impuestos y otros conceptos de similar naturaleza”, lo que indica que la contabilización sólo se efectuaría a tiempo de la “realización” o “conversión” efectiva del activo, con arreglo a normas tributarias sobre la  realización del ingreso, según los artículos 7º de la  Resolución citada y 27 y 28 del Estatuto Tributario. Pero como el inciso 2º del artículo 7º de la Resolución censurada, específica que, “el precio del mercado representa el im 
 CE SEC4 EXP1995 N2410Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
DERECHO AL BUEN NOMBRE / BANCO DE DATOS / INFORMACIÓN PERSO­NAL / ACCIÓN DE TUTELA   La recolección de información sobre datos personales y económicos y de conducta comercial de los usuarios al sistema financiero, se encuentra hoy centralizada entre otros, en la Central de Información de la Asociación Bancaria, organismo privado que cumple funciones de apoyo a sus asocia­dos, entidades financieras, que por manejar dineros del público, deben extremar la prudencia en su manejo evitando cualquier práctica insegura, como sería la de contratar con personas de dudoso comportamiento comer­cial. De tal forma que cuando una persona tiene relaciones comerciales con el sistema financiero, ingresa a su banco de datos que conforma "su hoja de vida" y no es dable pretender a través de la acción de tutela que se ordene borrar o modificar los datos recopilados, a menos claro está que no correspondan a la realidad. Sería tanto como ordenar, borrar o modificar la h 
 CE SEC4 EXP1995 N4834Aduanero, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
NORMA DEROGADA / NORMA ANULADA / VIGENCIA DE LA LEY / PRINCIPIO DE LEGALIDAD / SENTENCIA INHIBITORIA - Improcedencia / ACTO ADMINISTRATIVO GENERAL / ACCION DE NULIDAD El Decreto 150 de 1993 fue derogado de manera expresa por el artículo 49 del Decreto 299 de 1995; lo anterior no impide un pronunciamiento de mérito sobre los cargos de nulidad, tal como lo ha dicho la Sala Plena del Consejo de Estado y lo ha sostenido reiteradamente la Sección.  Se ha dicho que “la posición de esta Corporación en lo referente a la sustracción de materia no ha sido del todo constante, pues en diversas oportunidades se ha pronunciado en forma diferente sobre la materia.  Sin embargo en algunas oportunidades la posición de la Corporación ha sido que: “Basta que una norma jurídica de carácter general haya tenido vigencia por un pequeño lapso de tiempo para que la jurisdicción de lo contencioso administrativo deba pronunciarse ante una demanda de nulidad que se presenta contra ella, pues  
 CE SEC4 EXP1995 N5017 5138 5486Económico y financiero, Administrativo, Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
ESTATUTO PARA EL DISTRITO CAPITAL - Naturaleza / PRESIDENTE DE LA REPUBLICA /  FACULTAD IMPOSITIVA El Decreto 1421 de julio de 1993, tiene carácter material de ley.  El ámbito de las facultades del Presidente otorgadas por el artículo 41 transitorio no fue solo el administrativo para lo cual goza, de por sí, de competencia que emana del artículo 189, sino para expedir normas sobre el régimen político, fiscal y administrativo.  En consecuencia podía el Gobierno expedir normas especiales con fuerza de ley que podían sustituir, modificar o complementar las leyes en materia fiscal vigentes para los municipios en general.  El régimen del Distrito es especial, distinto al de los demás municipios.  Así lo ha reconocido y precisado esta Corporación en providencias de las Secciones Primera y Cuarta. ACCION DE NULIDAD POR INCONSTITUCIONALIDAD / ESTATUTO PARA EL DISTRITO CAPITAL / COMPETENCIA FUNCIONAL / CONSEJO DE ESTADO Las demandas que se atienden corresponden a “las acc 
 CE SEC4 EXP1995 N5021Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
DISTRITO CAPITAL - Régimen Político y Administrativo /  GOBIERNO / FACULTAD LEGISLATIVA ESPECIAL / ESTATUTO DEL DISTRITO CAPITAL El régimen político, administrativo y fiscal del Distrito Capital, es el que para la ciudad establecen la propia Constitución, las leyes especiales que para su organización y funcionamiento se dicten y supletivamente, el ordenamiento común vigente para los demás municipios, tal como lo interpretó y consignó el Decreto 1421 de 1993.  Mediante el art. 41 transitorio de la Constitución Nacional se previó que si dentro del lapso allí dispuesto, el Congreso no ejercía su función de dictar la respectiva ley, el Gobierno expediría las “normas correspondientes”, vale decir, las que debería haber dictado el Congreso.  Así el Constituyente otorgó facultades legislativas especiales al Gobierno, para que en obedecimiento a lo dispuesto en el art. transitorio 41, fue expedido el Decreto 1421 de 1993, que es un cuerpo normativo especial, con rango y fu 
 CE SEC4 EXP1995 N5194Administrativo, Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
CONTROL DE LEGALIDAD / CONSEJO DE ESTADO / CORTE CONSTITUCIONAL / DECRETO CON FUERZA DE LEY     El artículo 237 num. 2o. de la Carta, señala una competencia residual con respecto de la Corte Constitucional para el Consejo de Estado, le puntualiza a este que le corresponde “Conocer de las acciones de nulidad por inconstitucionalidad de los decretos dictados por el Gobierno Nacional, cuya competencia no corresponda a la Corte Constitucional”.  Así las cosas, independientemente de los apelativos que para determinar su naturaleza se otorguen a los decretos que expide el Gobierno, en el orden del control Constitucional se distinguen dos clases:  aquellos cuya guarda está asignada a la Corte Constitucional, con determinación específica de cuáles son, y todos los demás, cuyo control pertenece al Consejo de Estado.  Por lo demás, el artículo 10 transitorio de la Constitución Nacional dispuso que “los decretos que expida el Gobierno en ejercicio de las facultade 
 CE SEC4 EXP1995 N5226Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
CORTE CONSTITUCIONAL- Funciones / DECRETOS CON FUERZA DE LEY / DECRETO LEGISLATIVO / ACCION DE INCONSTITUCIONALIDAD / CONSEJO DE ESTADO / COMPETENCIA  RESIDUAL / ACCION DE NULIDAD POR INCOSTITUCIONALIDAD / ESTATUTO DEL DISTRITO CAPITAL   Leyendo detenidamente el artículo 291 de la carta, se observa que solo los numerales 5 y 7 se refieren a decretos con fuerza de ley o a decretos legislativos, y que dichos numerales se contraen a conceder a la Corte Constitucional la vigilancia sobre la Constitucionalidad de los decretos que el Gobierno dicte con fundamento en los artículos 150 numeral 10; 341; 212; 213 y 215 de la norma superior; expresiones que sin lugar a dudas conceden y un control restringido y muy  determinado en esta materia, toda vez que en estas normas no se agota la posibilidad del Gobierno de expedir decretos ley.  Y resulta tan claro lo anterior que el articulo 237 numeral 2. de la carta,  señalando una competencia residual con respecto de la Cort 
 CE SEC4 EXP1995 N5282Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
PASIVOS - Demostración / LIBROS DE CONTABILIDAD / FUERZA MAYOR / CASO FORTUITO Es evidente que el contribuyente infractor de la obligación de presentar los libros de contabilidad, comprobantes y demás documentos, cuando la administración de impuestos los exige, soporta la carga de la prueba, de una parte, del indicio en contra que pesa sobre él, y de otra, de los costos, deducciones, pasivos, etc. desestimados como consecuencia de la investigación tributaria, estos pueden demostrarse a través de elementos probatorios diferentes a la contabilidad, o mediante esta, solo en el evento de justificarse la no presentación, con la comprobación plena de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. En este caso la sociedad contribuyente no ha invocado ni aportado prueba diferente a su contabilidad, de ahí, que atendiendo a lo dispuesto en el artículo 15 del Decreto 3803 de 1982, para que tal prueba pueda ser tenida en cuenta, está obligado a justificar la no pre 
 CE SEC4 EXP1995 N5306  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
INGRESOS - Causación / INGRESOS - Realización / SISTEMA DE CAUSACION / ADICION DE INGRESOS - Procedencia / INTERESES DE FINANCIACION   La explicación dada por el demandante y el dictamen pericial, no desvirtúan la adición de ingresos efectuada por las oficinas de impuestos, puesto que es evidente, que la actora no tuvo en cuenta las normas tributarias concernientes a la realización y Causación de ingresos, según el sistema de contabilidad que lleve al contribuyente “caja” o “Causación”.  Conforme al sistema de Causación consagrado en el Art. 16 del Decreto 2053 de 1974 (codificado en los arts. 27 y 28 del Estatuto Tributario) “se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho de exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro” regla que permite determinar con claridad que en el caso de los intereses de financiación abonados en cuanto con fechas 7 de noviembre y 7 de diciembre según cheques girados para garantizar su pago, su Causación nació en t 
 CE SEC4 EXP1995 N5323Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
SUSPENSIÓN POR PREJUDICIALIDAD  / ACTO ADMINISTRATIVO GENERAL  ACTO ADMINISTRATIVO PARTICULAR / SENTENCIA DE ACCION DE NULIDAD - Efectos Es innegable desde cualquier punto de vista que si el acto administrativo de carácter general con base en la cual la administración profiere una decisión de carácter individual, es impugnado en acción de nulidad y, el acto particular y concreto también se demanda ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, debe presentarse en el proceso que respecto de este último acto curse, la suspensión por prejudicialidad, pues la decisión que se tome en relación con el acto general que sirvió de fundamento para la expedición del acto particular, es definitiva para decidir en el otro proceso, o lo que es lo mismo, la sentencia que debe proferirse dentro del juicio de nulidad y restablecimiento del derecho depende de la decisión que se tome en el juicio de nulidad. Así las cosas, si en el proceso de nulidad la autoridad jurisdiccio 
 CE SEC4 EXP1995 N5339Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
FACULTAD IMPOSITIVA DEL GOBIERNO / REGIMEN FISCAL DEL DISTRITO CAPITAL   Como ya se dijo en la sentencia del 24 de marzo de 1995, “por tener una competencia de carácter legislativo, habilitada por la misma Constitución, podía el Gobierno dictar la ley a que se refieren los artículos 322, 323 y 324 de la Carta Política, sobre Régimen Especial para el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, que comprende también la materia fiscal, en el entendimiento que dentro de este régimen se halla incluido el tributario, que junto con los regímenes político y administrativo, eran los tres temas que debía contener el estatuto Orgánico de la Capital. Conforme a lo anterior no se comparte el cargo de incompetencia del Gobierno para dictar normas de carácter fiscal, que de manera general se plantean contra el Régimen Fiscal contenido en los artículos 154 numeral 6 y 155 numerales 1, 2, 3, 5, y 6 Título XI del Decreto 1421 de 1993.   REGIMEN DEL DISTRITO CAPITAL / ESTAT 
 CE SEC4 EXP1995 N5404Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
REGISTRO MERCANTIL / TERMINO DE REVISION OFICIOSA   Si bien es cierto que la actora según escritura pública se disolvió y liquidó, acto inscrito en el registro mercantil en esta misma fecha, según certificado de la Cámara de Comercio de Manizales, esta circunstancia y la cancelación del registro de vendedores por parte de la Administración, a instancias del representante legal de la sociedad, no tiene el efecto liberatorio que pretende el demandante.  Por una parte tratándose de un proceso iniciado durante la vigencia de la misma, puesto que, con vencimiento del término para declarar se inicia el término de revisión de impuestos, no puede pretenderse que por la disolución y consecuente liquidación, la actora se exonere de responsabilidad con relación a la obligación tributaria que resulte del mismo.  Olvidan que la sociedad liquidada de conformidad con los artículos 222, 228, 230, 234 y 241 del Código de Comercio sigue respondiendo de sus pasivos a través del 
 CE SEC4 EXP1995 N5481Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
DEVOLUCION DE SALDO A FAVOR - Término / SUSPENSIÓN DEL TERMINO PARA DEVOLVER / ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - Deberes   Es mandato legal que la Administración Tributaria, debe devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, dentro del término estipulado en la ley, el cual por regla general, es “dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma”.  Este término se adicionará en dos meses, cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos meses siguientes a la presentación de la declaración de corrección.  Ahora bien el “término para devolver” conforme al artículo 39 de la Ley 49 de 1990, codificado en el artículo 857-1 puede ser suspendido hasta por un máximo de noventa (90) días, con el objeto de que la División de Fiscalización adelante “investigación previa a la devolución” cuando se produz 
 CE SEC4 EXP1995 N5509Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
APORTES EN SOCIEDADES LIMITADAS - Valor Patrimonial /  PATRIMONIO NETO / PATRIMONIO LIQUIDO - Determinación El artículo 272 del Estatuto Tributario norma que codificó el artículo 119 del Decreto 2053 de 1974, establece sin lugar a equívocos el “valor patrimonial” de los aportes en sociedades limitadas, y exige que este debe estimarse en lo que a prorrata de los aportes, le corresponda al contribuyente “en el patrimonio neto de la entidad” o con base en el precio de adquisición si hubiere adquirido sus derechos, debiendo optar por el mayor valor de estas dos posibilidades.  Es el patrimonio neto un concepto contable constituído por el activo menos el pasivo externo...” es decir que el mismo está representado por el patrimonio de los socios, de ahí que el legislador haya tomado este concepto para efectos de determinar el valor patrimonial de los “aportes” y no el patrimonio líquido que define el artículo 282 del Estatuto Tributario, puesto que este involucra el pasiv 
 CE SEC4 EXP1995 N5573Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
U.P.A.C. - Naturaleza / PASIVOS DE LAS C.A.V.  / CREDITOS A FAVOR DE LAS C.A.V. El artículo 1o. del Decreto 129 de 1972 creó la Unidad de Poder Adquisitivo Constante (UPAC), con base en la cual el valor de los ahorros y de los préstamos destinados a la construcción de vivienda deberán reajustarse periódicamente de acuerdo con las fluctuaciones del poder adquisitivo de la moneda en el mercado interno, para efectos de conservar el valor constante de los mismos, tal como lo prevé el artículo 3 del Decreto 677 de 1972.  Del texto de la norma transcrita se concluye que la UPAC en una unidad de cuenta, pues con base en ella se deben llevar todas las cuentas y registros del sistema y una unidad de medida, pues sirve para determinar por su equivalencia con las variaciones de precios en el mercado interno el monto de las obligaciones en dinero que contraen las Corporaciones de Ahorro y Vivienda con los ahorradores y de las que contraen con dichas entidades los beneficiarios 
 CE SEC4 EXP1995 N5602Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
IMPUESTO DE RIFAS - Improcedencia / RIFA PERMANENTE / RIFA POR ENTIDAD FINANCIERA   Del artículo 1o. del decreto 537 de 1974 resulta claro que las rifas de características diferentes (que no sean muebles e inmuebles o premios en dinero) no constituyen materia imponible del impuesto de rifas que consagra dicha normatividad. Tampoco las rifas permanentes (legalmente autorizadas) de que trata el artículo 3 ibídem armónico con el artículo 2o. Ib. No constituye materia imponible o presupuesto fáctico del impuesto de rifas, aunque las mismas correspondan la definición de rifa que consagra el artículo 1o. ibídem. Los aportes promocionales que realizó el Banco de Bogotá, durante los años 1986 y 1987, como lo observó el Tribunal si bien participan de la naturaleza de una “rifa”  los mismos no constituyen hecho imponible o presupuesto fáctico, ya que, “la actora es una entidad financiera cuya actividad regulada por normas especiales, las cuales se permiten que se ef 
 CE SEC4 EXP1995 N5604Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
PAGO - Imputación/ DEUDA TRIBUTARIA – Actualización / INTERES MORATORIO La transcripción del artículo 804 del Estatuto Tributario y el artículo 5o. del Decreto 20 de 1994 permite concluir que evidentemente el Presidente de la República excediendo la atribución conferida por el artículo 189 de la Constitución Nacional, no sólo introdujo en el reglamento un concepto no señalado en la ley, sino que, desconociendo que la actualización de una deuda es inherente al mismo concepto cuyo valor se actualiza, y que para efectos del cobro, la actualización de la deuda junto con los intereses de mora no puede exceder el límite por encima del cual se considere usurario el interés cobrado por los particulares, y que la corrección monetaria no puede ser doblemente considerada, bajo la forma de interés moratorio y ajuste por corrección monetaria; el fallo C-549 de la Corte Suprema de Justicia distingue, para darle individualidad y carácter de nuevo tributo al ajuste por correcció 
 CE SEC4 EXP1995 N5605Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
EXENCION MUNICIPAL / ACTIVIDAD NO SUJETA / PRODUCCION PRIMARIA / PRODUCCION DE ACEITE VEGETAL - ARTÍCULO DE PRIMERA NECESIDAD En materia tributaria, los beneficios son de carácter restrictivo, no caben interpretaciones laxas para forzar la viabilidad de una exención que indiscutiblemente, fue suprimida por la Ley 29 de 1963 la cual suprimió las prohibiciones de imponer gravámenes a la producción de artículos alimenticios de primera necesidad y a los establecimientos destinados a la producción de los mismos, y que mantuvo, la relacionada con el tránsito de esos artículos, así como la prohibición de gravar la producción primaria, agrícola y ganadera; dentro de la cual cabría la prohibición de gravar artículos alimenticios de primera necesidad pero, a los obtenidos en la etapa de producción primaria, que no sería el caso de la producción de aceites vegetales para uso humano, puesto que estos se obtienen dentro de un proceso industrial. Es decir que las exenciones exis 
 CE SEC4 EXP1995 N5618Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1995100%...X
RENTA EXENTA POR EMPRÉSTITOS / RENTA EXENTA POR TÍTULOS DE DEUDA EXTERNA / RENTA EXENTA POR INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS El artículo 218 del Estatuto Tributario corresponde al artículo 8o. de la ley 7a. de 1986, cuya expedición tuvo por objeto autorizar unas operaciones de endeudamiento interno y externo ante la situación deficitaria del presupuesto. Al referirse al endeudamiento externo (cupo) menciona la exposición de motivos, no solo al gobierno, sino a las entidades descentralizadas del orden nacional, del orden municipal y departamental, en los diferentes sectores económicos: Energía, Industria, Minería e Hidrocarburos, refiriéndose expresamente a los endeudamientos de ECOPETROL y CARBOCOL. Se infiere entonces, que cuando la norma se refiere a endeudamiento de entidades públicas, corresponde las definidas en el entonces Decreto 222 de 1983 en su artículo 267 para el efecto. Fue voluntad del legislador entonces, exonerar del pago de impuesto los intereses, comis 
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