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 CE SEC4 EXP1998 N0040Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
FORMULARIO DE DECLARACION DE IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO - Naturaleza / DECLARACION DE IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO - Control jurisdiccional            Las resoluciones que acogieron los formularios para Declaración del Impuesto al Consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, ante los Departamentos y Distrito Capital, junto con los formularios y sus instrucciones constituyen un acto administrativo de carácter general e impersonal que si bien puede ser el inicio del proceso de determinación del impuesto, considerado en si mismo, constituye un acto definitivo como manifestación de voluntad administrativa que produce efectos jurídicos, porque es expedido por el funcionario competente, incluye unas instrucciones precisas de obligatorio cumplimiento de  los usuarios, que son indeterminados, y por si mismo cumple un objetivo de orden legal de la mayor trascendencia: permitir que el particular cumpla satisfactoriamente con el deber de d 
 CE SEC4 EXP1998 N0043Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
RESTAURANTE - Concepto / ESTABLECIMIENTO GASTRONOMICO -Concepto / CONTRIBUCION PARA LA PROMOCION DEL TURISMO - Sujetos pasivos  /  REGISTRO NACIONAL DE TURISMO   Las expresiones "restaurante" y "establecimiento gastronómico" son sinónimas. En efecto, de acuerdo con la definición contenida en el Diccionario de la Lengua española, la expresión "restaurante" corresponde a un "establecimiento público donde se sirven comidas y bebidas, mediante precio, podrán ser consumidas en el mismo local" y todo lo relativo a la "gastronomía" corresponde al "arte de preparar una buena comida". Y las expresiones "turístico" y "de interés turístico", dentro del contexto de la Ley 300 de 1996, corresponden a aquellas cualidades de los restaurantes que constituyen un motivo para quienes viajan por placer o distracción. De acuerdo con lo anterior, es claro que la contribución parafiscal con destino a la 
 CE SEC4 EXP1998 N0053Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
SANCION P0R LIBROS DE CONTABILIDAD - Supuestos /  INEXISTENCIA DE CONTABILIDAD - Sanción / CONTABILIDAD - Objeto   Del artículo 654 del Estatuto Tributario se infiere con claridad que lo que la ley sanciona es la inexistencia o la insuficiencia de la contabilidad, cuando exista la obligación legal de llevarla, y no el hecho de que el deber se cumpla mediante la utilización de determinados u obligatorios libros, siempre y cuando que los existentes permitan verificar la realidad económica de la sociedad. Si esta última exigencia no se cumple puede configurarse el hecho irregular sancionable previsto en el literal e) de la misma norma "No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o retenciones", pero no el previsto en el citado literal a) el cual constituye el sustento legal de la actuación administrativa demandada.   HECHO GEN 
 CE SEC4 EXP1998 N0055Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
PREVALENCIA DE NORMA FISCAL SOBRE NORMA CONTABLE - Aplicación ajustes integrales por inflación   La prevalencia de las normas fiscales sobre las contables fue consagrada en el artículo 33 del Decreto 2075 de 1992, declarado nulo por el Consejo de Estado. Sin embargo, tal declaratoria de nulidad, no tiene incidencia en la legalidad de los actos acusados, porque en primer término tal disposición fue igualmente consagrada en el artículo 36 del Decreto 2649 de 1993, por el cual se regularon los principios contables generalmente aceptados, en los siguientes términos: "Para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidades entre las presentes disposiciones y las que de carácter tributario prevalecen estas últimas". Disposición ésta última que la Sala considera aplicable a la vigencia fiscal de 1993, por ser de carácter contable y no fiscal y de otra parte, porque en todo caso es bien sabido que los conceptos contables y el manejo que a los mismos deb 
 CE SEC4 EXP1998 N0059Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
IMPUESTO AL SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO / TARIFA SOBRE EL CONSUMO DE ENERGIA ELECTRICA / SUSPENSION PROVISIONAL - Improcedencia   En esta ocasión el demandante sustenta la suspensión del artículo 1º del Acuerdo 71 de 1995 en el hecho de que la norma acusada infringe el literal d) del artículo 1º de la Ley 97 de 1913, en concordancia con los artículos 1 a) de la Ley 84 de 1915, 6º de la Ley 72 de 1926 y 1º de la Ley 89 de 1936, ya que la primera de estas disposiciones autorizó al Concejo de Bogotá establecer el impuesto sobre el servicio de alumbrado público, haciéndose extensiva esta autorización a otros Concejos, incluido el del Espinal, por las restantes leyes citadas. Considera que hay manifiesta infracción del texto referido, pues, el Acuerdo 71 de 1995, dispone gravar, so pretexto del servicio de alumbrado público, un hecho diferente, que es el consumo de energía eléctrica que utilizan los usuarios, matriculados a la Electrificadora del Tolima, extend 
 CE SEC4 EXP1998 N0061  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
INTERRUPCION DEL PROCESO - Causales / APODERADO - Enfermedad Grave /  RECURSO DE APELACION - Sustentación / SOLICITUD DE INTERRUPCION DEL PROCESO - Oportunidad  / ENFERMEDAD GRAVE  - Calificación       El tema de la "enfermedad grave del apoderado judicial de alguna de las partes", ha sido analizada ampliamente por la jurisprudencia y la doctrina, en las cuales se ha determinado que para la procedencia de esta circunstancia como causal de interrupción del proceso, es indispensable la demostración del hecho y su calificación médica, de la cual se evidencie la imposibilidad absoluta de utilizar un término o de valerse de los medios legales para evitar la preclusión del mismo. En el caso de autos, la enfermedad padecida por el apoderado de la parte actora "Faringoamigdalitis Bacteriana", por cuya causa se le incapacitó por tres días en la misma fecha en que corrió el término para sustentar el recurso de apelación, ni puede ser calificada como gr 
 CE SEC4 EXP1998 N0072Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
FACULTAD IMPOSITIVA MUNICIPAL - Limite / CONCEJO MUNICIPAL - Facultad Impositiva / CONTRIBUCION FISCAL MUNICIPAL - Facultad Constitucional   La función de los concejos municipales, se contrae exclusivamente al desarrollo o reglamentación del precepto legal por el que se hayan creado los respectivos impuestos, tasas o contribuciones. En el asunto en examen, se advierte que el Concejo Municipal de Valledupar, al expedir el acuerdo impugnado, obró en virtud de las atribuciones que le conferían los artículos 313 - 4 y 338 de la Constitución y 32 numeral 7º de la Ley 136 de 1994. En efecto, el primero de los indicados artículos dice en su numeral 4º que es atribución de los concejos, "votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales". El segundo en su inciso 1º que "en tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales y distritales podrán imponer contribuciones fiscales  
 CE SEC4 EXP1998 N0083Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
LIQUIDACION OFICIAL EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Ineficacia /  DERECHO DE DEFENSA - Violación / SANCION POR NO INSCRIPCION OPORTUNA - Improcedencia / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Pereira   La Sala encuentra que la actuación administrativa impugnada incurrió, en vicios o informalidades que le restan eficacia y validez y de suyo la hacen anulable por quebrantamiento del derecho de defensa y violación del debido proceso. En primer lugar, la liquidación oficial de impuestos, por los períodos febrero a junio de 1993 y julio de 1993 a junio de 1994, no es explícita ni especifica en cuanto a la pretendida aplicabilidad al caso del código 89.50 y la tarifa 5.0 por mil. Y cuando finalmente, con el oficio de respuesta de 14 de mayo de 1997, del jefe de la División de Impuestos de la Administración local, ya agotado obviamente el procedimiento gubernativo, se obtiene la "debida" explicación de dichos códigos y tarifa, resultan corresponder éstos a compañías 
 CE SEC4 EXP1998 N0085  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
CAUCION DE LA LEY 383/97 - Aplicabilidad / CAUCION PARA IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN - Procedencia / MULTA CAMBIARIA / CAUCION EN ASUNTOS CAMBIARIOS - Procedencia   Si bien el artículo 7º de la ley 383 de 1997, modificatorio del artículo 867 del E.T,  obliga  a la constitución de una garantía bancaria o de compañía de seguros a favor de la DIAN, como garantía para demandar ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, la misma debe otorgarse cuando el proceso verse sobre impuestos, pues la norma empieza diciendo que “Para acudir a la vía contencioso administrativa no será necesario hacer la consignación del monto de los impuestos que hubiere liquidado la Administración”, y a renglón seguido expresa cómo se determina la garantía cuando el monto discutido (de los impuestos entiende la Sala), sea superior a $ 10.000.000. Esta disposición de carácter procedimental, y por ende, de aplicación inmediata a partir del 14 de julio de 1997, fecha en la c 
 CE SEC4 EXP1998 N0088Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
IMPUESTO DE REGISTRO / ACTOS SOMETIDOS A REGISTRO / PAGO DEL IMPUESTO DE REGISTRO / SUSPENSION PROVISIONAL - Improcedencia   La expresión acusada relativa a la causación y pago del impuesto, determina que no podrá efectuarse el registro si a la solicitud no se ha acompañado la constancia de su pago. En la forma como lo evidencia la síntesis de los fundamentos expuestos por el accionante con la petición de la medida, la flagrante violación no surge fácil ni directamente por la simple comparación entre la norma acusada y el ordenamiento superior citado como violado, pues para establecerla, resulta indispensable emprender un análisis de fondo del tema, a efecto de verificar si, como lo sostiene el acusador el empleo genérico de la expresión "no podrá efectuarse el registro", implica que la prohibición de efectuarlo, sin previa exhibición del recibo de pago, se extiende a las cámaras de comercio. En efecto, para definir si son el Decreto acusado el Pres 
 CE SEC4 EXP1998 N0088AAdministrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
CONTRATO SOMETIDO A REGISTRO - Mercantil y Civil /  REGISTRO ANTE LA OFICINA DE INSTRUMENTOS PUBLICOS  - Constancia del pago de impuesto / IMPUESTO DE REGISTRO - Exigibilidad / OFICINA DE REGISTRO DE INSTRUMENTOS PUBLICOS - Recaudo de impuesto / CAMARA DE COMERCIO  - Registro mercantil   De acuerdo con la ley, un solo contrato o negocio jurídico, puede estar sometido a la formalidad del registro tanto en la Oficina de Instrumentos Públicos, como en la Cámara de Comercio, la Ley 223 de 1995 en su artículo 226, previó, que en este evento, "el impuesto se genera solamente en la instancia de inscripción en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos". En concordancia con la anterior disposición, debe entenderse que cuando el legislador en el artículo 228 ibídem, estableció que el funcionario competente "no podrá realizar el registro si la solicitud no se ha acompañado de la constancia del recibo de pago del impuesto", está haciendo relació 
 CE SEC4 EXP1998 N0090Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
PERSONAS NO OBLIGADAS A PRESENTAR INFORMACION TRIBUTARIA  /  ADMINISTRACION TRIBUTARIA  -  Facultades de Fiscalización  / OBLIGACION TRIBUTARIA - Origen legal          La Sala comparte el concepto de la Procuraduría Séptima delegada ante la Corporación, en cuanto se debe acceder a las súplicas de la demanda por cuanto la Resolución atacada está adicionando el contenido del artículo 631 del Estatuto Tributario, al exigir información a quienes no hubiesen tenido movimiento o éste no esté sujeto a ser informado y penalizar dicho incumplimiento. En el caso en estudio, la resolución atacada, en el artículo acusado, hace una aparente aclaración, respecto de las personas y entidades obligadas a informar, pero en verdad está adicionando el contenido del artículo 631 del E.T., al exigir a quienes no hubiesen tenido movimiento o el movimiento no esté sujeto a ser informado la presentación de un Oficio que dé cuenta de tal hecho y penalizando, de paso, el incumplimient 
 CE SEC4 EXP1998 N0095Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
DECISION SOBRE RECURSO GUBERNATIVO - Validez /  NULIDAD DE ACTO ADMINISTRATIVO - Improcedencia / PARTE RESOLUTIVA DE ACTO ADMINISTRATIVO - Incongruencia Si bien es cierto en la primera página de la resolución cuestionada se señaló que la sanción fue respecto de la declaración del impuesto sobre la renta, dicho error no tiene la virtualidad de causar la nulidad del acto administrativo, por cuanto ello se subsana con el contenido del mismo que posteriormente se refiere al impuesto sobre las ventas por el tercer bimestre de 1993, aunado a que en la referencia del acto se determina con indiscutible claridad el asunto, impuesto y período gravable, entre otros aspectos. Lo mismo se observa respecto de la parte resolutiva, que por el hecho de estar incompleta en su parte final, no tiene el alcance de viciar el acto administrativo, pues en ella se señala la resolución que resuelve confirmar, no quedando ninguna duda que atente contra la certeza y seguridad jurídica y en c 
 CE SEC4 EXP1998 N8010Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISION / LEY ESPECIAL / REMISION DE ACTOS ADMINISTRATIVOS POR EL GOBERNADOR / GOBERNADOR - Deberes / PRINCIPIO DE COSA JUZGADA / SENTENCIA NO SUSCEPTIBLE DE RECURSOS   Se observa que el recurso extraordinario de revisión interpuesto contra la sentencia del 31 de mayo de 1996, mediante la cual el Tribunal Administrativo de Risaralda declaró "la nulidad" de los artículos 1º a 6º del decreto 098 de febrero 12 de 1996, expedido por el Alcalde Municipal de Pereira, es improcedente, toda vez que, el numeral 3º del artículo 121 del Decreto ley 1333 de 1986, que constituye una norma "especial" y por lo tanto de carácter "prevalente" según lo dispuesto por el artículo 5º de la Ley 153 de 1887, respecto del artículo 130 del Código Contencioso Administrativo, que prevé el recurso extraordinario de revisión contra las sentencias de única instancia de los tribunales, establece claramente que la decisión proferida p 
 CE SEC4 EXP1998 N8231Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
SERVICIOS EXENTOS DEL IVA / SERVICIOS EXENTOS EN LA INTERMEDIACION COMERCIAL / AGENCIA COMERCIAL / RE0PRESENTACION COMERCIAL / PERSONAS SIN RESIDENCIA NI DOMICILIO EN EL PAIS / OBLIGACION DE HACER / EXPORTACION DE SERVICIOS / PRESTACION DE SERVICIOS EXENTOS - Territorialidad   La norma acusada excluye de la exención del impuesto a las ventas consagrada directamente en la Ley 223 de 1995, a los servicios de intermediación, agencia comercial y representación, que se realicen con personas sin residencia ni domicilio en el país, a pesar que por la naturaleza de tales mandatos, éstos también podrían prestarse en Colombia para ser utilizados en el exterior. El agente comercial, por ejemplo, podría tener como actividad la de proporcionar clientes a una sociedad extranjera que tenga negocios o actividades en Colombia, para que ésta haga uso de ellos en el exterior. Igualmente los representantes e intermediarios podrían propiciar negociaciones de la empresa que repres 
 CE SEC4 EXP1998 N8257Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE REGISTRO - Tarifa aplicable / IMPUESTO DE REGISTRO - Base gravable /  DOCUMENTOS CON CUANTIA  - Concepto / DOCUMENTOS SIN CUANTIA  - Concepto   Consagra el legislador dos reglas generales para efectos de determinar la base gravable del impuesto de registro, fundamentadas en el reconocimiento de la existencia de dos clases de actos, contratos o negocios jurídicos que de acuerdo con la ley deban registrarse así: Documentos "con cuantía" definidos como aquellos que en su contenido incorporan un valor determinado, en cuyo caso dicho valor constituirá la base gravable y la tarifa aplicable será la porcentual variable fijada por las Asambleas Departamentales dentro de los rangos previstos en la ley. Documentos "sin cuantía" definidos como aquellos que por si mismos no contienen un valor determinado, en cuyo caso la base gravable será determinada de acuerdo con su naturaleza aplicando la tarifa establecida entre do 
 CE SEC4 EXP1998 N8330Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
EXENCION DE TRIBUTOS ADUANEROS EN ZONA DEL RIO PAEZ / MERCANCIA EXONERADA DE TRIBUTOS / LEY PAEZ / LICENCIA PREVIA DE MERCANCIA EXONERADA - Aprobación / PRODUCCION NACIONAL DE MERCANCIA EXONERADA - Inexistencia / POTESTAD REGLAMENTARIA - Extralimitación   Confrontando las disposiciones que se mencionan como vulneradas con los artículos demandados encontramos que en el artículo 2 del decreto reglamentario 2340 de 1996, se establece que las mercancías objeto de esta exención deberán estar amparadas con licencia previa, aprobada después de comprobar la inexistencia de producción nacional. Encuentra la Sala en efecto que la norma demandada restringió el alcance del artículo 6 de la Ley 218 de 1995 por cuanto estableció como requisito previo al otorgamiento de la licencia previa, la verificación de la inexistencia de producción nacional. Del análisis de los antecedentes de la Ley, se concluye, tal y como o consideró la Corte Constitucional en la sentencia transcr 
 CE SEC4 EXP1998 N8331Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
DEDUCIBILIDAD DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL - Vigencia / CONTRIBUCION ESPECIAL - Deducibilidad / CONTRIBUYENTES QUE PAGARON CONTRIBUCION ESPECIAL EN 1995 / IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA / BUENA FE DE CONTRIBUYENTE - Violación   Realizada la confrontación de los actos demandados con la norma superior encuentra la Sala que le asiste razón al accionante puesto que la Instrucción No. 72.1.5 establece únicamente como impuestos deducibles el predial, industria y comercio, vehículos, registro  anotación y timbre; también sin incluir la contribución especial, deducción a la cual tenían derecho los contribuyentes que liquidaron y pagaron en su totalidad, la contribución especial por el citado año de 1995. Así mismo, el Concepto No. 086277 del 12 de noviembre de 1996 demandado, al señalar que no es posible deducir la contribución especial en el año gravable de 1996, por cuanto ya se encontraba derogada por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995, la disposición que 
 CE SEC4 EXP1998 N8363Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
NORMAS DE EMERGENCIA ECONOMICA / INVERSION EXTRANJERA / ENAJENACION DE BIENES POR INVERSIONISTA EXTRANJERO - Pago de Impuesto sobre la Renta / TITULAR DE INVERSION EXTRANJERA - Cambio Se deduce que la intención del legislador al expedir la Ley 9ª fue convertir en normatividad permanente, las medidas tomadas mediante la declaratoria de emergencia económica. En relación  con la inversión extranjera , la cual desarrolla en el Capítulo X artículos 45 a 52, en este último artículo retoma el Decreto 231 de 1983 complementando el artículo 12 que “ creó un requisito  tendiente a garantizar  el pago del impuesto  sobre la renta y complementarios que se origina de la enajenación  de activos  poseídos  en el país por inversionistas extranjeros, cuando las enajenaciones se realizan a favor de otros inversionistas extranjeros, sin residencia o domicilio en Colombia. Se tiene entonces que la  Ley  señala que es el Gobierno Nacional  quien determinará las condiciones que deben cu 
 CE SEC4 EXP1998 N8459Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>1998100%...X
LEY EN EL TIEMPO - Aplicación / LEY PROCESAL - Aplicación /  LIQUIDACION OFICIAL - Término para Notificacion  /  NULIDAD DE LIQUIDACION OFICIAL  /  IMPUESTO DISTRITAL  DE INDUSTRIA Y COMERCIO    Es evidente que con el proceder administrativo, se desconoce el principio general de aplicación de la ley en el tiempo, contenido en el artículo 40 de la Ley 153 de 1887, según el cual si bien es cierto las normas procesales se aplican desde el momento en que debe empezar a regir, la misma norma hace expresa excepción de "los términos que hubieren empezado a correr" para precisar que estos "se regirán por la ley vigente al tiempo de su iniciación". Lo anterior, teniendo en cuenta que el término para notificar la liquidación oficial respecto de la declaración tributaria presentada por la actora por la vigencia fiscal de 1991, se había iniciado el 24 de mayo de 1992, esto es antes de la expedición del Decreto 807 de 1993, luego la norma aplicable er 
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