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 25000 23 27 000 1998 0136 01 9770Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
EXHIBICIÓN DE  LIBROS DE CONTABILIDAD – La contabilización del término de 8 días corre a partir del día siguiente a la introducción al correo / LIBROS DE CONTABILIDAD – Término para su exhibición / NOTIFICACIÓN DE ACTO ADMINISTRATIVO – término para su cumplimiento o impugnación / ACTA DE INSPECCION TRIBUTARIA – Sólo puede levantarse una vez vencido el término para la exhibición de los libros    Si bien el art. 2º. Del decreto 1354 de 1987 prevé que el administrado dispone de 8 días hábiles para la exhibición de los libros, “contados a partir de la fecha de introducción al correo de la respectiva solicitud”, dicha previsión debe ser entendida con toda lógica en el sentido de que el plazo empieza a correr a partir del día siguiente al de la notificación por correo, o introducción al correo de la solicitud, pues el día en que se entiende notificado un acto administrativo no puede a su vez hacer parte del término del que goza el administrado para impugnarlo, o e 
 CE SEC4 EXP2000 N10001Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
TRASLADO DE CARGOS EN SANCION POR EXTEMPORANEIDAD - Obligatoriedad / RESOLUCIÓN SANCIONATORIA EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Obligación de ordenar traslado de cargos al sancionado / DERECHO AL DEBIDO PROCESO - Violación / ACTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO - Expedición irregular / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Pereira   De acuerdo con el art. 306 del Decreto Municipal 301 de 1996 de la Alcaldía de Pereira y teniendo en cuenta que en el sublite la sanción fue impuesta mediante ‘resolución independiente’, es claro que, en oposición a lo expresado por el a quo y la entidad demandada, previo a dicha resolución sancionatoria debía formularse ‘traslado de cargos’ a la sociedad actora por el término de un (1) mes, con el fin de que ésta presentara sus objeciones y pudiera solicitar y/o presentar pruebas, lo que no ocurrió en el caso de autos, por lo que en consecuencia se presentó la alegada violación del artículo 306 del Código de Rentas Municipales de Pereira y el 
 CE SEC4 EXP2000 N10007Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
EXENCION DE IMPUESTOS POR ENTIDADES TERRITORIALES - Inaplicabilidad / OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL / LIQUIDACION DE AFORO EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Validez por cumplimiento de todos los requisitos   No es acertado en consecuencia pretender que la obligación sustancial del pago del tributo en el Municipio de Montelíbano, debió reconocerse con base en el decreto municipal y no en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, como dice el apelante. Y menos aún que por haberse aplicado la ley y no el decreto se incurra en violación al artículo 294 de la Constitución Política pues una cosa es el procedimiento de determinación oficial del impuesto, cuya aplicación no ha sido desconocida por el fallador, y otra la definición de los elementos que integran la obligación tributaria sustancial, que es el tema objeto de la controversia definida en la sentencia, aspecto no controvertido por el apelante. Implica entonces que la notificación del acto de liquidación de aforo cump 
 CE SEC4 EXP2000 N10009Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
BONOS PARA LA SEGURIDAD - Valores a excluir de su base de cálculo / SANEAMIENTO DE BIENES RAICES - Improcedencia de su descuento para liquidar Bonos de Seguridad / BIENES A EXCLUIR EL CALCULO DE LA INVERSION EN BONOS PARA LA SEGURIDAD   De conformidad con lo establecido en los citados artículos 3º de la Ley 345 de 1996 y 3º del decreto 204 de 1997, es claro que para efectos del cálculo de la inversión forzosa en bonos para la seguridad sólo puede descontarse del patrimonio líquido aquella proporción que dentro del patrimonio bruto corresponda a ‘los bienes representados en acciones, aportes en sociedades y aportes voluntarios y obligatorios a los fondos públicos y privados de pensiones de vejez e invalidez’, sin que sea posible, como lo pretende la actora, restar el valor del saneamiento de bienes raíces, toda vez que la norma que regula la materia no lo prevé y en materia de beneficios, los mismos deben estar expresamente consagrados en una norma legal. En t 
 CE SEC4 EXP2000 N10011  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
DECLARACION CONSOLIDADA DE RETENCION EN LA FUENTE - No debe tomarse como corrección / PREVALENCIA DEL DERECHO SUSTANCIAL - Protección / DERECHO AL DEBIDO PROCESO - No vulneración / RETENCION EN LA FUENTE - Declaración consolidada   Se considera que efectivamente la última declaración presentada por la contribuyente por concepto de retención en la fuente por el período discutido, consolida el recaudo correspondiente a tal período y por tal motivo no puede tenerse como de corrección, pues de manera alguna modifica lo declarado oportunamente. Se precisa que en el caso, si bien la actora presentó varios formatos de declaración de retención en la fuente por el mismo período y cada uno por un total de retenciones diferente, la declaración presentada el 30 de diciembre de 1996 sólo muestra de forma  ‘consolidada’  los conceptos por los cuales se declaró lo retenido en las demás, sin modificar de manera alguna el valor recaudado. Al respecto se observa que aunque la  
 CE SEC4 EXP2000 N10013Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
EXCEPCION DE INCONSTITUCIONALIDAD - Improcedencia de inaplicabilidad /  RESOLUCIONES SOBRE ESPECIFICACIONES DE INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - No son de índole sancionatoria   No es dable inaplicar, con fundamento en el artículo 4° de la Constitución Política, los artículos contenidos en las Resoluciones citadas, por las siguientes razones:  En primer lugar, porque lo aquí discutido es la legalidad de unos actos administrativos sancionatorios, dictados con fundamento no solamente en las Resoluciones que se pide inaplicar, sino también en otras normas de rango superior.  En segundo lugar, lo que la actora cuestiona a través de la excepción es la imposición de sanciones sobre conductas no previstas en la ley.  Al respecto la Sala, está de acuerdo con la actora en que el  principio de legalidad de las sanciones debe ser respetado y advierte, que independientemente del análisis de legalidad y validez jurídica de dichas Resoluciones, es claro que las mismas no  
 CE SEC4 EXP2000 N10018Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
DEMANDA CONTRA ACTO ADMINISTRATIVO DEROGADO - Su estudio es procedente para los casos sub júdice / DEROGATORIA DE NORMA - No restablece la legalidad de la norma derogada / PRINCIPIO DE LEGALIDAD DE ACTO ADMINISTRATIVO - Se conserva aún después de su derogatoria / DEROGATORIA DE NORMA JURIDICA - Sus efectos son hacia el futuro / ANULACION DE ACTO ADMINISTRATIVO - Sus efectos son retroactivos   A pesar de la derogatoria de la Circular Básica Jurídica por parte de la Circular Externa No 014 de 1997 y de esta última en razón de la expedición de la Circular Externa No 088 de 1998, y por ende, ante la pérdida de vigencia de los dos primeros actos administrativos en mención, debe la Sala analizar si tales actos se ajustan o no al ordenamiento jurídico superior, pues los mismos produjeron efectos jurídicos durante su vigencia, circunstancia ésta que implica que la jurisdicción de lo contencioso administrativo, se repite, deba pronunciarse sobre la  legalidad del act 
 CE SEC4 EXP2000 N10020Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
SANCION POR CORRECCION - Obligatoriedad de incluirla en el proyecto de corrección / CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - Su solicitud debe incluir la Sanción por Corrección / PREVALENCIA DEL DERECHO SUSTANCIAL   Son exigencias formales de la solicitud de corrección a que se refiere la norma transcrita, la presentación oportuna de la solicitud de corrección al funcionario competente, “con un proyecto en el que se liquiden las sanciones a que haya lugar y la prueba del pago de los valores a cargo que en el mismo se reporten”,  y evidentemente al momento de la presentación de la solicitud de corrección, la actora no incluyó en su proyecto de corrección la liquidación de la sanción del 5% del mayor saldo a favor, se encuentra probado con creces que el requisito en mención, al igual que el pago, fue subsanado, motivo por el cual, debe en realidad darse prevalencia al derecho sustancial de corregir sobre las formalidades propias para que dicho derecho proceda. & 
 CE SEC4 EXP2000 N10021Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
PRODUCCION PRIMARIA AGRICOLA, GANADERA Y AVICOLA - Prohibición a los municipios y departamentos de imponer gravámenes, lo que incluye el de Industria y Comercio / PRODUCCION PRIMARIA - Actividad que no incluye transformación   El artículo 39 de la Ley 14 de 1983, en concordancia con el artículo 259 del Decreto 1333 de 1986,  consagra la prohibición a los municipios  y departamentos de imponer gravámenes a la  producción primaria agrícola, ganadera y avícola, “sin que se incluyan en esta prohibición las fábricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformación por elemental que éste sea” ( literal a.), al igual que la prohibición de gravar los artículos de producción nacional destinados a la exportación.  (literal b.) En relación con la primera de las no sujeciones al impuesto de industria y comercio ha precisado la Sala que versa sobre la producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, es decir, aquélla actividad que no in 
 CE SEC4 EXP2000 N10029Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
IMPUESTO DE POBRES EN EL D.C. - Convalidación de su legalidad / CONVALIDACION DE ACTO ADMINISTRATIVO GENERAL - Procedencia por expedición de norma posterior / FONDO DE POBRES - Procedencia de su compilación en el Decreto Distrital 423 de 1996 / ACTO ADMINISTRATIVO - Convalidación de su expedición irregular   La convalidación es un mecanismo jurídico que permite  subsanar los vicios que afectan a un acto administrativo.  Al expresar el artículo 17 de la Ley 72 de 1926 que “Quedan vigentes todas las disposiciones especiales que se  han dictado sobre rentas y percepción de ellas en el Municipio de Bogotá…” no solamente otorgó, a la renta establecida por el Acuerdo acusado, el  soporte normativo superior  reclamado por la accionante, sino que saneó el vicio del acto convalidado, dado que con la norma el legislador aceptó y reconoció como si él mismo hubiere expedido  “todas las disposiciones …”, ésto es, mantuvo y “ratificó” los efectos ya existentes y los legiti 
 CE SEC4 EXP2000 N10031Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
SANCION DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO - Improcedencia por utilizar procedimiento equivocado / PROCEDIMIENTO SANCIONATORIO - Improcedencia para determinar como responsable del IVA / CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO - Improcedencia de esta sanción por expedir factura sin requisitos / RESPONSABLE DEL IVA - Exigencia de procedimiento previo para su declaratoria / PROCESO DE DETERMINACION DEL IMPUESTO - Exigencia para determinar la naturaleza de la solicitud   No podía la Administración mediante el procedimiento sancionatorio establecer la ocurrencia del hecho generador del impuesto sobre las ventas por parte de la actora y consecuencialmente declararla responsable del tributo, pues su objeto es determinar la realización de una conducta sancionable, en este caso el incumplimiento de expedir o entregar factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos legales, como lo dispone el artículo 652 del Estatuto Tributario, Observa la Sección, que cuando se ha dis 
 CE SEC4 EXP2000 N10034Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - Obligación de que la declaración corregida se tenga por presentada / DECLARACION QUE SE TIENE POR PRESENTADA - Requisitos en el caso de la declaración de retención / FIRMA DEL REVISOR FISCAL EN LA DECLARACION - Requisito para tenerla por presentada / CORRECCION DE DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA   El procedimiento de corrección de las declaraciones tributarias que consagra las normas fiscales, entre otras, el artículo 589 del Estatuto Tributario, naturalmente está referido a declaraciones tributarias debidamente presentadas,  vale decir, aquellas que cumplen  con los requisitos previstos en las normas  legales,  para el caso,  de las declaraciones de retención en la fuente, entre otras, los requisitos que de manera puntual consagra el artículo 606 del Estatuto Tributario, en cuyo numeral 5, exige “La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad  y qu 
 CE SEC4 EXP2000 N10039Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION / DEDUCCION TEORICA - El concepto de costo fiscal no tiene aplicación para 1994 / COSTO FISCAL - Aplicable a partir del 01/01/95 / VALOR ACTIVOS NO MONETARIOS - Su valor se determina sin excluir depreciaciones para 1994 / DEDUCCION TEORICA - Cálculo ajustado al artículo 354 del E.T. / SANCION POR INEXACTITUD - Improcedente   La  expresión “costo fiscal de” contenida en el inciso 1º y el parágrafo 2º de la norma reglamentaria fue declarada nula por ésta Corporación por exceder la facultad reglamentaria, en sentencias de septiembre 16 de 1.994, Expediente Nº 5465, actor: Ligia Sarmiento de Peña, Magistrado Ponente, Doctor, Jaime Abella Zárate; y de, julio 15 de 1.994, Expediente Nº 5393, actor: Juan Rafael Bravo Arteaga, Magistrado Ponente, Doctor: Guillermo Chahín Lizcano. Ahora bien, a través de la Ley 174 de diciembre 22 de 1.994, se introdujo nuevamente el concepto de “costo fiscal”, Y el Decreto Reglamentario 326 de 1.995,  
 CE SEC4 EXP2000 N10040Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
PRESUPUESTO BASE PARA LIQUIDAR IMPUESTO DE DELINEACION URBANA - Controversia sobre la inclusión de utilidad e imprevistos / IMPUESTO DE DELINEACION URBANA - Controversia sobre los costos directos de la obra   Contrario a lo afirmado por el recurrente, la entidad fiscal respaldó su actuación en pruebas directas y no en simples presunciones y precios de referencia,  pruebas que no fueron desvirtuadas por la actora en la sede gubernativa, ni con ocasión de la demanda ante la jurisdicción. Ahora bien, es cierto como lo precisó el Tribunal que el artículo 1º de la resolución 1291 de 1993 excluye del presupuesto base del gravamen, entre otros conceptos la utilidad e imprevistos, sin embargo, no demostró la sociedad en la demanda, ni ahora con el recurso de apelación, que tales conceptos hubieran sido incluidos en el presupuesto  que se tomó  como base  para liquidar oficialmente el impuesto. De otra parte, como bien lo señala el Ministerio Público, no esta claro, p 
 CE SEC4 EXP2000 N10043Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO EXTERNO - Entidad competente para su control y vigilancia  /  FINANCIACION DE IMPORTACIONES  - Se convierte en operación de endeudamiento externo cuando el plazo es  superior a 4 meses / SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES - Competencia para el control de operaciones de endeudamiento externo de sociedades domiciliadas en Colombia / DIAN - Incompetencia para el control de operaciones de endeudamiento externo originadas en importaciones / INFRACCION CAMBIARIA - Nulidad de la sanción por incompetencia de la Dian   Las operaciones de importación realizadas por la actora en los meses de noviembre y diciembre de 1994 y enero y marzo de 1995 fueron ‘financiadas a un plazo superior a cuatro (4) meses’, habiendo sido en consecuencia registradas en el Banco de la República, previa constitución del respectivo depósito, es claro que dichas operaciones, de acuerdo con los precisos términos del artículo 1º de la citada Resolución 22 de 1994 de la Ju 
 CE SEC4 EXP2000 N10051Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
CONTRIBUCION PARA LA COMISION DE REGULACION DE TELECOMUNICACIONES - Naturaleza, sujeto pasivo, base gravable y tarifa / GASTOS DE FUNCIONAMIENTO - Constituyen la base gravable para la Contribución de Regulación y Telecomunicaciones / SUJETO PASIVO DE LA CONTRIBUCION   Las contribuciones especiales para la Comisión de Regulación  de Telecomunicaciones (CRT) y para la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios(SSPD) tienen la naturaleza de contribución cuya característica  primordial es  la de tener como causa final la percepción de un beneficio genérico  para un grupo de personas que son sus  contribuyentes. El sujeto pasivo, en el caso de la CRT son las entidades sometidas a su regulación y en las referentes a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, son las entidades sometidas a su control y vigilancia, entendiéndose por éstas, “las personas prestadoras de servicios públicos  y aquellas que en general realicen actividades  que las h 
 CE SEC4 EXP2000 N10055Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
SANEAMIENTO DE DEMANDAS - Desistimiento con aceptación de deber el mayor impuesto para obtener exoneración parcial / DESISTIMIENTO DE DEMANDAS - Exoneración de parte del mayor impuesto aceptado con sus sanciones e intereses   Se trató de una regulación normativa que respecto del saneamiento de demandas, buscó dar por terminadas las controversias contencioso  administrativas, en las cuales no se hubiere proferido sentencia definitiva,  disponiéndose al efecto que  quienes DESISTIERAN íntegramente,  antes del 1° de abril de 1996, de las  acciones contenciosas y aceptaran deber el mayor impuesto originado en los respectivos actos,  quedarían EXONERADOS de parte del mayor impuesto aceptado, así como de las sanciones e intereses correspondientes, o de parte de la sanción, su actualización e intereses según el caso.   Condonó así la ley obligaciones fiscales definidas administrativamente, pero en discusión judicial a la  fecha, y luego de cumplir condiciones pecuni 
 CE SEC4 EXP2000 N10056Económico y financiero, Administrativo, Familia JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
INFRACCION CAMBIARIA / PRESCRIPCION DE LA ACCION CAMBIARIA - Se interrumpe con la notificación del acto administrativo definitivo sancionatorio dentro del término de 4 años / APLICACIÓN DE LA LEY EN EL TIEMPO - El auto de apertura de investigación determina la aplicación de la Ley 33 de 1975 y no del Decreto 1746 de 1991   Sobre el punto de derecho relacionado con la prescripción de la acción sancionatoria por violación al régimen de control de cambios, la Sala adoptó desde el año de 1994 la posición jurisprudencial  actualmente vigente y que aquí se reitera, tesis intermedia, consistente en  que el término de prescripción se interrumpe si el acto administrativo que impone la sanción de manera definitiva se expide y notifica dentro del lapso de cuatro (4) años que prevén los artículos 1° y 2° de la Ley 33 de 1975 para el efecto, sin que se requiera la firmeza o ejecutoria del acto administrativo, actuación posterior que forma parte de la vía gubernativa. Esta 
 CE SEC4 EXP2000 N10063Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS / VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA - Lo es el costo fiscal: el valor de compra más los ajustes fiscales reconocidos por la ley / GANANCIA OCASIONAL EN VENTA DE ACCIONES - Inaplicación del artículo 274 del E.T. por tratarse de acciones cotizadas en Bolsa   En relación con el problema jurídico que nos ocupa, que hace referencia a si el costo fiscal puede ser el mismo valor patrimonial para efectos de determinar la ganancia ocasional en la venta de acciones poseídas por más de dos años, la Sala en diferentes providencias ha explicado para efectos de calcular la ganancia ocasional, el costo de los bienes, en este caso el de las acciones, es el costo fiscal que no es otro que el valor de compra más los ajustes fiscales reconocidos por ley,Conforme a lo expuesto, correspondía a la sociedad haber efectuado contablemente los ajustes legales a sus acciones, para poder luego determinar conforme a ellos un costo fisca 
 CE SEC4 EXP2000 N10064Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2000100%...X
SANCION POR DEVOLUCIÓN IMPROCEDENTE - Revocatoria para restablecer su derecho al contribuyente / ACTO DEMANDADO - Error en la demanda en cuanto a las pretensiones  mas no en la identificación del acto / JUEZ ADMINISTRATIVO - Facultad para modificar o reformar normas para restablecer el derecho   Teniendo en cuenta lo anterior, es evidente, que las pretensiones de la demanda no guardan relación con el contenido de los actos administrativos acusados, puesto que éstos no niegan la devolución del saldo a favor reflejado en la declaración de IVA correspondiente al 1º bimestre del año gravable de 1.994, sino que versan sobre la aplicación de la sanción por improcedencia de la devolución, lo cual es diferente. Por tanto, la imprecisión está referida al contenido de los actos, más no a su identificación  por corresponder los enunciados  al número y fecha de los mismos.  Siendo ello así, el restablecimiento del derecho,  que está dirigido a  la protección directa del  
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