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 25000 23 27 000 2000 0604 01 12523Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
COSTOS EN CONSTRUCCION DE ESTACION DE SERVICIO - No procede su rechazo al haberse pagado el impuesto de timbre sobre el contrato de arrendamiento de aquella / CONTRATO DE ARRENDAMIENTO - Su suscripción no puede dar lugar a desconocer costos ajenos al mismo / CONTRATOS ACCESORIOS - No generan impuesto de timbre conforme al artículo 530 numeral 42 del E.T. / PATRIMONIO AUTÓNOMO - Cesión de contratos y subcontratos   Para el caso bajo análisis y contrario a lo estimado por el Tribunal, no están dados los presupuestos fácticos de la norma para que proceda el rechazo de los costos generados en la construcción de la Estación que fuera objeto del contrato de arrendamiento DIJ-746, pues en primer término está demostrado que sobre el primer canon de arrendamiento ($350.429.634) se liquidó y pagó el impuesto de timbre ($3.504.296.34), sin descontar el abono que según la norma corresponde al generado en la suscripción del contrato ($300.000). Así que al margen del incum 
 25000 23 27 000 2000 0673 01 12976  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
IMPUESTO  PREDIAL EN EL D.C. - El límite de no sobrepasar el doble de lo pagado en el año anterior debe incluirse en la Sección de Liquidación Privada del Formulario / LIQUIDACION PRIVADA DEL IMPUESTO PREDIAL - Debe contener la disminución de la base gravable para no pagar mas del doble del impuesto del año anterior / FORMULARIO DE IMPUESTO PREDIAL EN EL D.C. - El ajuste de la base gravable para no pagar más del doble del impuesto debe realizarse en la Sección de Liquidación Privada / BASE GRAVABLE EN IMPUESTO PREDIAL EN EL D.C. - Debe reducirse cuando se opte por el beneficio de no pagar más del doble del impuesto del año anterior   La sección “D. Pago” hace las veces de un recibo oficial de pago, pues únicamente registra los valores que se cancelan de acuerdo con la determinación hecha en la sección anterior, pero no corresponden a la liquidación privada del impuesto. Por ello, si la Administración o el contribuyente hubiesen pretendido modificar la liquida 
 25000 23 27 000 2000 0703 01 12537Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
EMPRESA GENERADORA  DE ENERGIA - Frente al Impuesto de Industria y Comercio tienen una regulación especial que no se contrapone a la general contenida en la Ley 14 de 1983 / ACTIVIDAD INDUSTRIAL - La constituye la generación de energía eléctrica / SUJETO PASIVO DEL ICA EN ACTIVIDAD DE GENERACION DE ENERGIA - Es el propietario de las obras / LEY 56 DE 1981 - No crea un nuevo impuesto en relación con la actividad de generación de energía   La generación de energía eléctrica se considera una actividad industrial en los términos del artículo 34 de la Ley 14 de 1983 y por tanto está gravada con el impuesto de industria y comercio.  El literal a) de la norma transcrita dispone un tratamiento especial para la generación de energía eléctrica, como actividad industrial sujeta al impuesto de industria y comercio, dejando en claro que recae sobre el propietario de las obras, pero ello no quiere decir que la Ley 56 de 1981 haya creado un impuesto diferente que grava la “ 
 25000 23 27 000 2000 0783 01 12811Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
CORRECCION DE ERRORES EN DECLARACIONES TRIBUTARIAS - Tiene su fundamento en el artículo 589 del E.T. / TERMINO PARA CORREGIR DECLARACIONES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE - Es de un año a partir del vencimiento del plazo para presentar declaración / ERRORES EN DECLARACIONES EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE - Se puede corregir el procedimiento del artículo 589 del E.T.   La ley tributaria establece un procedimiento para garantizar el derecho a corregir los errores en su contra, cometidos por los  contribuyentes en sus declaraciones tributarias, el que comprende el mecanismo respecto de aquéllas que tienen por objeto liquidar un menor  impuesto a cargo o un mayor saldo a devolver. En efecto tal procedimiento aplicable a la situación fáctica planteada, se encuentra consagrado en el articulo 589 del Estatuto Tributario, que compiló el  Artículo 8 de la Ley 84 de 1988, expedido en virtud de la declaratoria de inexequibilidad del articulo 37 del decreto 2503 de l987, en cuant 
 25000 23 27 000 2000 0842 01 12581Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Requiere de un acto que así lo declare ya que no opera ipso jure / DERECHO DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE - Se garantiza al expedir un acto administrativo que señale como no presentada la declaración / DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Puede ser objeto de corrección y puede convertirse en título ejecutivo / FIRMEZA DE LA DECLARACION TRIBUTARIA - Opera para ambas partes al dejar transcurrir los términos previstos en los artículos 714 y 588 del Estatuto Tributario   La ocurrencia de cualquiera de las causales del artículo 580 del Estatuto Tributario, para considerar como no presentadas las declaraciones tributarias, no opera   “ipso jure”   o de pleno derecho, sino que debe ser materia de un acto que así lo declare, en garantía del derecho de defensa que asiste al contribuyente o responsable para hacer valer los factores y conceptos de su liquidación privada.  También ha señalado la Sala en relación con la o 
 25000 23 27 000 2000 0871 01 12836Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
BENEFICIO TRIBUTARIO POR INVERSION EN ZONA DEL RIO PAEZ - Para su procedencia se  requiere que la inversión se materialice realmente y que se conserve por un término no inferior a 5 años / ZONA DEL RIO PAEZ - Las inversiones que se realicen deben materializarse realmente                      De lo previsto en la Ley 218 de 1995 artículo 5°, Decreto 1264 de 1994 artículos 6 y 11 y Decreto 2422 de 1996 artículo 9°, puede concluirse que para  la viabilidad del  beneficio del descuento tributario   otorgado al inversionista,  se requieren dos presupuestos a saber:  que la inversión sea real, es decir que ella se materialice,  ya sea  en la instalación de una nueva empresa o en ampliaciones significativas en las empresas ya establecidas en la zona de influencia a que se refiere la ley (art. 12); y que se conserve la inversión por un  término mínimo de cinco (5) años, esto es que el inversionista no retire la inversión antes de cumplirse dicho término, so pena de ser o 
 25000 23 27 000 2000 0961 01 12588Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ERRORES EN INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - Su cuantificación debe corresponder a la parte que presenta errores y no al total reportado / GRADUALIDAD DE LA SANCION POR PRESENTAR INFORMACION CON ERRORES - Se aplica sobre la base para determinar la sanción y no sobre el resultado de la misma / REDUCCION DE LA SANCION POR ERRORES EN LA INFORMACION - Se calcula sobre la sanción impuesta y procede si el pago se efectúa dentro de los dos meses siguientes al acto sancionatorio / SANCION POR PRESENTAR INFORMACION CON ERRORES   Observa la Sala que incurrió el Tribunal en el error de señalar que los errores de la información entregada sumaban $7.947.606, cuando según el formato de entrega de fecha 30 de abril de 1999 esta es la suma correspondiente al valor total reportado en la entrega de la información, además está suma está expresada en “miles de $”, por lo tanto el valor informado fue de $7.947.606.000. Además, si bien en la validación de la información se aduce  
 25000 23 27 000 2000 1029 01 12580Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA - Hace improcedente la aplicación de la Ley 223 de 1995 a hechos acaecidos con anterioridad / IMPUESTO DE PERIODO - Las normas que lo regulan no pueden aplicarse sino a partir del período siguiente al de su vigencia / LEY TRIBUTARIA - Regula los hechos económicos ocurridos durante el año gravable   La Sala se referirá a la aplicación de la Ley 223 de 1995, para explicar que si bien dicha ley, en principio en materia del impuesto sobre la renta, entró en vigencia a partir del año gravable de 1996,  no puede entenderse que su aplicación en tal período gravable, cobije situaciones acaecidas con anterioridad a su vigencia, como son hechos económicos ocurridos entre los años de 1981 a 1986, pues como lo explicaron la Administración y el tribunal, las normas tributarias no tienen carácter retroactivo. En efecto, tratándose del impuesto sobre la renta, en los términos del artículo 338 de la Constitución Política, su base grav 
 25000 23 27 000 2000 1035 01 12953Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
INCIDENTE POR NO ACEPTACION DE CONCILIACION - Es improcedente por no estar previsto expresamente en la ley / CONCILIACION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA - Su rechazo no puede tramitarse como incidente   De dicha normatividad se deriva que sólo se podrán tramitar como incidentes los expresamente señalados por la Ley. Ahora, la Conciliación en materia Tributaria, sobre la cual versa la litis, está consagrada en  el artículo 101 de la Ley 633 de 2000, normatividad que no establece la vía incidental par tramitar la solicitud de conciliación. La decisión del Tribunal Administrativo de Cundinamarca que rechazó el incidente propuesto dando aplicación al artículo 138 del Código de Procedimiento Civil que establece que el juez podrá rechazar de plano, los incidentes no previstos en la ley, como ocurre en el caso sub-lite dado que  en nuestro ordenamiento jurídico no se encuentra establecida la posibilidad de que proceda un incidente cuando ha sido negada la con 
 76001 23 31 000 2001 2321 01 13178Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
EMPRESA GENERADORA DE ENERGIA - Está gravada en Industria y Comercio a razón de $5 anuales por cada kilovatio instalado / SERVICIO DE ENERGIA ELECTRICA - Están gravadas con Industria y Comercio las empresas generadoras / BASE GRAVABLE EN INDUSTRIA Y COMERCIO PARA EL SECTOR ELECTRICO - Es ilegal cuando modifica la prevista en la Ley 56 de 1981 artículo 7 / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Palmira   Mediante el artículo transcrito  (art. 7 Ley 56 de 1981), el legislador consagró de forma especial el impuesto de industria y comercio por la generación de energía eléctrica y definió como sujeto pasivo a las entidades propietarias de obras para generación de energía, determinó como base gravable, los kilovatios instalados en la respectiva central generadora y la gravó a una tarifa de cinco pesos ($5,oo) anuales por cada kilovatio instalado, reajustables anualmente en un porcentaje igual al índice nacional de costo de vida certificado por el DANE. Toda vez que tal 
 85001 23 31 000 1999 0346 01 12893Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
CONDENA EN COSTAS EN PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS - No es suficiente que la parte condenada haya sido vencida en el proceso sino considerar la conducta asumida por las partes / CONDUCTA DE LAS PARTES PARA CONDENAR EN COSTAS - Debe ser valorada por el Juez para decretarlas / ACTUACIONES TEMERARIAS O DILATORIAS - Hacen procedente la condena en costas en procesos contenciosos administrativos   De acuerdo con el artículo 171 del C.C.A., es procedente condenar en costas a las entidades públicas vencidas, pero corresponde al juzgador valorar la conducta de las partes. Dentro del proceso contencioso administrativo la condena en costas no procede automáticamente, porque como existe norma especial, no tiene el mismo tratamiento previsto en el Código de Procedimiento Civil, dentro del cual el criterio para su procedencia contra parte vencida es puramente objetivo. No es suficiente para condenar en costas a la parte vencida, el que no haya ganado el proceso.  Es 
 11001 03 27 000 2002 0101 01 13534Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
GASTOS DE REPRESENTACION EXENTOS - Lo son también los de los Fiscales ante los Jueces del Circuito, Municipales y Promiscuos / FISCALES ANTE JUECES MUNICIPALES, DE CIRCUITO Y PROMISCUOS - Tienen un 25 por ciento de exención en el salario mensual para efectos fiscales / RENTA EXENTA LABORAL - La constituye entre otras el salario mensual de los fiscales delegados ante los distintos jueces / SUSPENSION PROVISIONAL - Procede en relación con el Concepto 056304 de la DIAN al pretender someter a retención la totalidad del salario mensual de los fiscales delegados   De la comparación del texto legal con el concepto trascrito para la Sala surge la manifiesta infracción que exige el citado artículo 152 del Código Contencioso Administrativo ya que en éste, si bien la DIAN basa su criterio en la inexequibilidad del numeral 7º del artículo 206 del Estatuto Tributario tal como fue modificado por el 20 de la Ley 488 de 1998 referido a los gastos de representación de ciertos 
 11001 03 27 000 2002 0092 01 13486Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
SECCION CUARTA DEL CONSEJO DE ESTADO - No es competente para conocer sobre clasificación arancelaria de un producto / SISTEMA ARMONIZADO DE DESIGNACION Y CLASIFICACION DE MERCANCÍAS - Tiene incidencia entre otros para la percepción de derechos arancelarios o frente a impuestos nacionales como el IVA / SECCION PRIMERA DEL CONSEJO DE ESTADO - Es la competente para conocer sobre la clasificación arancelaria de un producto / CLASIFICACION ARANCELARIA - La demanda contra el acto que la determine la conoce la Sección Primera   El Acuerdo 58 de 1999 en su artículo 13 distribuyó los negocios, correspondiendo a la Sección Cuarta el conocimiento de los siguientes: “Sección Cuarta 1. Los procesos de simple nulidad que versen sobre actos administrativos relacionados con impuestos y contribuciones fiscales y parafiscales, excepto las tasas. 2. Los procesos de nulidad y restablecimiento del derecho que versen sobre las materias enunciadas en el numeral precedente. (...)”.  
 11001 03 27 000 2002 0024 01 13105Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
REPRODUCCION DE ACTO ANULADO - No procede en el sub lite al ser diferente el acto acusado con el acto declarado nulo / INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - La legalidad de la certificación de los contribuyentes no obligados a informar se analizará en el fallo / SUSPENSION PROVISIONAL - En el sub lite es improcedente por no existir reproducción de acto anulado / PERSONAS NO OBLIGADAS A INFORMAR EN MEDIOS MAGNETICOS   De acuerdo con el artículo 158 del C.C.A., no está permitido que las autoridades administrativas reproduzcan actos que han sido anulados por la jurisdicción, por lo que para establecer la procedencia de la suspensión del acto demandado, la Sala comparará el contenido del artículo 6° de la Resolución 3391 de 1996, expedida por la DIAN —anulada por esta Corporación en sentencia del 13 de noviembre de 1998, exp. 0090, C.P. Germán Ayala Mantilla—, con el texto ahora acusado.  La Resolución 3391 de 1996 fue expedida para aclarar las resoluciones que esta 
 11001 03 27 000 2002 0007 01 13064Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO PRESENTADA - Por tratarse de una liquidación privada es un acto sin cuantía / CUANTIA DE LA DEMANDA - La constituye el monto determinado en la liquidación privada aunque se tenga por no presentada / PROCESO DE DOBLE INSTANCIA - Lo constituyen proceso con cuantía   Contrario a lo expuesto por el Tribunal, se advierte que en el asunto debatido se discute el acto administrativo que desconoce la presentación de una declaración que contiene una liquidación privada del impuesto de renta, la que  por su naturaleza debe determinar un valor a título de impuesto o un saldo a favor; de tal suerte que el monto determinado privadamente, constituye la cuantía sobre la cual versa finalmente la discusión. Además, la pretensión va claramente encaminada a que se otorgue efecto jurídico a esa declaración contentiva de la liquidación de un impuesto. Así las cosas, carece de fundamento jurídico el auto por medio del cual se declaró la nulidad  
 11001 03 27 000 2001 0427 01 12996Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
PROYECTO DE CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA - No tiene el carácter de acto administrativo y por tanto no demandable / ACTO PREPARATORIO TRIBUTARIO - No es demandable por no contener en si mismo una decisión / SENTENCIA INHIBITORIA - Procede en relación con la demanda del proyecto de contrato de estabilidad tributaria   Respecto al proyecto de contrato considera la Sala que le asiste la razón a la parte demandada, en cuanto a que por no tener éste el carácter de acto administrativo, no es susceptible de demanda ante la jurisdicción contencioso administrativa, por no contener en si mismo una decisión, sino que constituye un acto preparatorio del acto administrativo demandable, como lo es el Oficio 2499 de 2000. En consecuencia, en relación con el proyecto de corrección habrá pronunciamiento inhibitorio.   ACTO QUE NIEGA MODIFICACIÓN AL PROYECTO DE CONTRATO DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA - Al no ser devuelto por la Oficina Postal se presume su notificación  
 11001 03 27 000 2001 0403 01 12888Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
OFERTA INSUFICIENTE - Equivale a la no producción nacional de determinado producto / CERTIFICADO DEL MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR - Es el documento con el cual se demuestra la no existencia de producción nacional   Según el Decreto 2085 de 2000 artículo 3°, que goza de presunción de legalidad y por tanto es de obligatoria observancia, máxime cuando lo que expresamente regula es el significado de "oferta insuficiente" y su manera de demostrarla a fin de tener derecho a la exclusión, la expresión "oferta insuficiente" para el Gobierno Nacional, equivale a la no producción nacional de un determinado producto, y su forma de demostrar tal situación, no es otra que mediante la certificación expedida por el Ministerio de Comercio Exterior, con base en el registro que sobre el particular obre en esa dependencia. Tal como se encuentra redactada la norma reglamentaria, hay oferta insuficiente de un producto, cuando no exista producción nacional d 
 11001 03 27 000 2001 0378 01 12827Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
ENTIDAD RECAUDADORA DE IMPUESTOS - Las obligaciones contenidas en el artículo 801 del Estatuto Tributario no necesariamente deben cumplirse en el orden establecido en tal norma / INFORMACION TRIBUTARIA RECIBIDA POR ENTIDAD RECAUDADORA - El Ministerio está facultado para exigir que primero se trascriba la información y luego se envíen los documentos / SANCIONES A ENTIDADES RECAUDADORAS - Las instrucciones para las entidades recaudadoras no vulneran la normatividad sobre sanciones a aquellas / ADMINISTRACION TRIBUTARIA - Su gestión fiscalizadora depende en gran parte de la información en medios magnéticos que le presente las entidades recaudadoras   La Resolución acusada no estableció un orden diferente al previsto en la Ley para desarrollar las obligaciones derivadas de la autorización para recaudar, sencillamente porque ésta no consagró secuencia alguna; se limitó a señalar las obligaciones de las entidades autorizadas para recaudar impuestos. Tanto la obliga 
 11001 03 27 000 2001 0351 01 12769Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
PERDIDA FISCAL - Produce resultados económicos negativos sobre los resultados fiscales del ejercicio económico / COMPENSACION DE PERDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES - Constituye una verdadera deducción y solo es posible en la medida en que exista una renta líquida suficiente para disminuir la pérdida   Las pérdidas fiscales en sus diferentes modalidades se reflejan en una actividad con efectos económicos negativos sobre los resultados finales del ejercicio gravable y frente a aquéllas la ley fiscal ha previsto su manejo en la determinación del tributo en los distintos casos en que se presentan. En el caso, el trascrito artículo 147 faculta a las sociedades que sufran pérdidas para que las puedan compensar con “las rentas que obtuvieren”. Como lo señala el demandante, el artículo 147 citado referido a la compensación de las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades, hace parte del Capítulo V del Título I del Estatuto Tributario y por ende sí es una deducción y 
 11001 03 27 000 2001 0339 01 12750Ambiental, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2002100%...X
RECURSOS GUBERNATIVOS EN EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL - No se aplican los previstos en los artículos 732 y 734 del E.T. por no ejercer el Comité de Entidades sin Animo de Lucro facultades de determinación de impuestos / COMITE DE ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO - Al no ejercer facultades de determinación de impuestos no deben aplicarse a sus decisiones los recursos previstos en el E.T. / RECURSOS CONTRA DECISIONES DEL COMITE DE ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO - Se aplican los previstos en el Código Contencioso Administrativo   Considera la Sección que dicha normatividad especial y concretamente los artículos 732 y 734  no son aplicables al asunto en discusión, atendiendo no solamente a lo antes expuesto, sino a la naturaleza jurídica, conformación y funciones del  Comité de Entidades sin Animo de Lucro, cuyas  facultades de acuerdo con el literal b) del articulo 363 del E.T. para el asunto en examen se circunscriben a la calificación de los egresos y la procedenc 
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