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 08001 23 31 000 1994 8622 01 13156Económico y financiero, Administrativo, Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - No implica que se hagan nugatorias las facultades investigativas y fiscalizadoras de la administración / PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - No puede ser motivo para que la Administración acepte sin juicio valorativo las afirmaciones del contribuyente / DECLARACION TRIBUTARIA - Desvirtuada su veracidad, no puede el contribuyente obtener el reconocimiento de impuestos descontables   En primer lugar precisa la Sala que en virtud de lo dispuesto en el artículo 746 del Estatuto Tributario, si bien la presunción de veracidad se predica de las declaraciones tributarias, de sus correcciones y respuestas a requerimientos, ello no implica que se hagan nugatorias las facultades investigativas y fiscalizadoras de que goza la Administración para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales (Art. 684 ibidem), como quiera que tal presunción es susceptible de desvirtuarse a través de los diversos medi 
 08001 23 31 000 1996 0882 01 12946Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - Opera siempre que sobre los hechos declarados no se haya solicitado una comprobación especial / FACULTAD DE FISCALIZACION TRIBUTARIA DE LA DIAN - No puede verse obstaculizada por la presunción de veracidad de las declaraciones tributarias / PRINCIPIO DE LA BUENA FE - No impide que la Administración realice las investigaciones necesarias para verificar la realidad de los datos declarados   En primer término precisa la Sala que la presunción de veracidad, esto es la de reputar como ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias que establece el artículo 746 del Estatuto Tributario, tiene como condición  que sobre tales hechos no se haya solicitado una comprobación especial. Esta condición tiene por finalidad hacer efectivos la facultad y el deber de investigar y fiscalizar que tiene la Administración tributaria e impedir que el contribuyente escudado en la presunción de veracidad obstaculice la lab 
 08001 23 31 000 1996 0983 01 13093Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
CERT - Al existir investigaciones en curso es procedente suspender el proceso de reconocimiento / SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Al hallarse la actuación es improcedente que se produzca el silencio administrativo negativo / ACTO DEFINITIVO - Carencia de acto o actos objeto de control jurisdiccional / PRESUPUESTO MATERIAL Y PROCESAL DE LA ACCION - Carencia ante inexistencia de acto definitivo que permita decidir de fondo   El análisis jurídico efectuado por el Tribunal para concluir que no era procedente decidir de fondo, es acertado y se considera innecesario repetir en esta oportunidad, como quiera que para llegar a la conclusión de que por mandato de la ley, la actuación se hallaba suspendida y por lo mismo no podía configurase el fenómeno del silencio administrativo negativo. De lo anterior se observa que la Entidad acató la norma que le imponía la obligación de suspender la actuación de reconocimiento, desde el momento en que recibió oficialmente las  
 08001 23 31 000 1999 0156 01 13183Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
DIFERENCIA DE CRITERIOS - Debe versar sobre la interpretación del derecho aplicable: hechos y cifras veraces / GASTO CAUSADO - No es procedente imputarlo a un año diferente al de su causación / INTERESES MORATORIOS - No son expensas necesarias y por tanto no deducibles / SANCION IMPUESTA POR SUPERSOCIEDADES - No es deducible por no constituir expensa necesaria / SANCION POR INEXACTITUD - Procede al no existir diferencia de criterios   De la lectura de esta disposición (ART. 647 E.T.) se deduce que la diferencia de criterio debe versar sobre el derecho aplicable con la condición de que los hechos y cifras declarados sean veraces y completos. La controversia que se presentó entre la Administración y el demandante no cumplió  estos requisitos. En efecto, la diferencia se presentó entre un criterio jurídico fundado en la ley y un criterio personal carente de respaldo legal, puesto que no es por una interpretación errada que gastos causados en un año  fiscal se im 
 08001 23 31 000 1999 1816 01 13400Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
NOTIFICACION POR CONDUCTA CONCLUYENTE - No se presenta cuando el administrado ha sido notificado por edicto / EDICTO - El exceso en el término de fijación no desvirtúa su notificación por este medio   La figura de la notificación por conducta concluyente que contempla el artículo 48 del Código Contencioso Administrativo tiene por finalidad convalidar la falta o la irregularidad cometida al realizar la notificación personal o por edicto, pero en el sub lite hubo notificación por edicto, sólo que se presentó un exceso en el término de fijación fácilmente detectable, que no da lugar a considerar que no se surtió pues cumplió con el objetivo que es el conocimiento del acto administrativo. En efecto el  demandante anota que se dio por notificado por edicto como expresamente lo consignó en la demanda y sólo denuncia la irregularidad e impugna la actuación de la administración como violatoria del debido proceso por ese error, con ocasión del recurso  de apelación, c 
 08001 23 31 000 2000 0559 01 13135Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
COMERCIANTE - Una de sus obligaciones es inscribir en el registro mercantil los libros, actos y documentos que la ley exija / LIBROS DE COMERCIO - No han sido definidos por ninguna ley ya que la facultad otorgada al Gobierno para su reglamentación no ha sido ejercida   El Código de Comercio señala como una de las obligaciones de todo comerciante el de “Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exija esa formalidad” (art. 19 ordinal 2°), luego para dicho estatuto mercantil, toda persona natural o jurídica que sea comerciante, esto es “las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles” (art. 10 inciso 1°) tiene como uno de sus deberes registrar entre otros los libros para los cuales la ley exige esa formalidad. Por su parte el artículo 49 del mismo Estatuto, prescribe: “Para los efectos legales, cuando se haga referencia a los libros de comercio,  
 11001 03 27 000 2002 0002 01 13051Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
COSA JUZGADA - Implica que entre el proceso fallado y el que se tramita exista identidad de causa y de objeto / IDENTIDAD DE OBJETO EN LA COSA JUZGADA - Exige que la petición en los dos procesos sea la misma / IDENTIDAD DE CAUSA EN LA COSA JUZGADA - Implica que los fundamentos jurídicos de la pretensión sean los mismos / RETENCION POR INGRESOS RECIBIDOS DEL EXTERIOR - Al ser los cargos de violación diferentes al ahora cuestionado, no existe Cosa Juzgada   La providencia que negó la nulidad tiene fuerza de cosa juzgada frente a lo que ahora se discute, siempre y cuando entre el proceso de nulidad que se tramita y el ya juzgado exista identidad de objeto e identidad de causa. La identidad de objeto exige que la petición en los dos procesos sea la misma, y la identidad de causa implica que los fundamentos jurídicos de la pretensión sean los mismos. En la Sentencia mencionada se estudió la legalidad únicamente del inciso 2° del artículo 3° del Decreto 1402 de 199 
 11001 03 27 000 2002 0009 01 13066Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
BENEFICIO DE AUDITORIA - No procede para las entidades excluidas de los años objeto del beneficio / ENTIDAD EXCLUIDA DEL BENEFICIO DE AUDITORIA - Están excluidas para cualquiera de los años objeto de tal beneficio   Como puede observarse el parágrafo del artículo 22 de la Ley 488 de 1998 excluye del beneficio de auditoría a aquellos contribuyentes que en virtud de otras disposiciones legales gozan de otros beneficios fiscales. Ahora bien el artículo 15 del Decreto 433 de 1999 repite cuáles son los contribuyentes a quienes no se les puede aplicar el beneficio de auditoría y agrega “por cualquiera de los años susceptibles del beneficio de auditoría”, expresión cuya nulidad se solicita y que no es contraria a la Ley, pues es ella la que determina los años gravables a los cuales puede aplicarse el beneficio en comento. Entonces no se ajusta a la realidad que el reglamento hubiese impuesto limitaciones en el tiempo para hacer uso del beneficio, sino que hace refer 
 11001 03 27 000 2002 0015 01 13086Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
DEDUCCION DE PERDIDAS POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS - No es procedente al no estar autorizada expresamente y no cumplir los requisitos del artículo 107 del E.T. / GASTO NO DEDUCIBLE - Lo es la pérdida por obsolescencia de inventarios / PERDIDA POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS - No es aceptable como deducción al no cumplir los requisitos del artículo 107 del E.T. / INVENTARIOS - Su obsolescencia no puede ser solicitada como deducción   Ciertamente como lo indica el acto acusado, dicho concepto no se encuentra expresamente consagrado en las normas tributarias bajo la denominación de "deducción" es decir, legalmente no está catalogado como tal. Y teniendo en cuenta objetivamente los presupuestos de la disposición del articulo 107, la Sala estima que la calificación que efectuó la Administración de que no es un gasto deducible, se ajusta a la norma tributaria contenida en el articulo 107 del Estatuto Tributario. Así las cosas, carece de respaldo y ex 
 15001 23 31 000 2000 1025 01 13660Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
VENTA DE ENERGIA EN BLOQUE - El análisis de su alcance es propio de la oportunidad para decidir de fondo / ACTIVIDAD DE GENERACION DE ENERGIA ELECTRICA - En el Acuerdo 16 de 1995 del Concejo Municipal de Santa Marta se establece una tarifa no prevista en la Ley 56 de 1981 / SUSPENSION PROVISIONAL - No procede al no determinarse el significado de la venta de energía en bloque para efectos de Industria y Comercio / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTA MARTA - Se decreta la suspensión provisional del literal b) del artículo 67 del Acuerdo No. 16 de 1995, por  fijar una tarifa correspondiente a las empresas generadoras de energía eléctrica,  diferente a la prevista en la ley   Para constatar si los actos acusados violan flagrantemente el artículo 7º de la ley 51 de 1981, respecto a las empresas generadoras de energía, es preciso aclarar qué se entiende por “venta de energía en bloque”, expresión contenida en el literal a) del artículo primero del Acuerdo Munici 
 15001 23 31 000 2002 3410 01 14088Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
RECHAZO DE LA DEMANDA - No procede cuando lo que se controvierte es la nulidad del acto que agotó la vía gubernativa / NOTIFICACION DEL ACTO QUE DECIDE EL RECURSO - Cuando esta es el tema central de la demanda, no procede su rechazo por caducidad de la  acción / CADUCIDAD DE  LA ACCION - No procede aplicarla cuando se controvierte la notificación del acto que decidió el recurso   El concepto de la violación se desarrolla en torno a la indebida notificación efectuada por edicto y por ende a la causal de nulidad de los actos de liquidación de impuestos y decisión de recursos, proferidos por la administración tributaria, “cuando no se notifiquen dentro del término legal”.  Todo lo anterior, sin hesitación alguna, permite advertir que asiste razón al recurrente en su argumentación por cuanto es claro que la notificación del acto cuya nulidad se pretende es el punto central de la litis, asunto que debe decidirse en la sentencia. En estas condiciones no procedía el 
 17001 23 31 000 1999 0609 01 13035Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
DESCUENTO TRIBUTARIO POR IVA PAGADO EN ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS - Requisitos: procede para bienes de capital, equipo de computación y para el equipo de transporte de las transportadoras / BIENES DE CAPITAL - Deben ser activos fijos productores de renta / BIENES PRODUCTORES DE RENTA - Son bienes que se utilizan directamente en la producción de los activos movibles o inventarios   El Descuento Tributario por Impuesto sobre las Ventas pagado en la adquisición de activos fijos previsto en el derogado artículo 258-1 del Estatuto Tributario, procedía respecto de personas jurídicas y asimiladas para tres clases o grupos de bienes: bienes de capital, equipo de computación y en lo relativo a las empresas transportadoras, su equipo de transporte. Como se advirtió en el transcrito artículo 9° del Decreto 1250 de 1992, uno de los reglamentarios del artículo 258-1 del E.T., respecto del primer grupo es decir, los bienes de capital, aclaró que solamente daban derecho a 
 11001 03 27 000 2003 0083 01 14203 AAdministrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
TABLA DE RETENCION PARA INGRESOS LABORALES - Para el año 2003 el ajuste de sus intervalos no se realizó conforme al artículo 868 del E.T. / AJUSTE DE VALORES TRIBUTARIOS - Debe corresponder al 100 por ciento del IPC para empleados entre Octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior / SUSPENSION PROVISIONAL - Se confirma la relativa a la Tabla de Retención para el año 2003 y sus efectos son hacia el futuro   La Nación planteó en su recurso que el índice certificado por el DANE no es el que exige el artículo 868 del Estatuto Tributario, asunto que será resuelto en la sentencia definitiva y que no logra desvirtuar la medida de suspensión provisional, toda vez que la recurrente indica expresamente que el porcentaje aplicado por el Gobierno Nacional fue del 6%, cifra de la que se deduce la realización de un ajuste que a simple vista no se efectuó en los intervalos suspendidos del Decreto acusado. De otro lado, según la recur 
 11001 03 27 000 2003 0083 01 14203Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA EL AÑO 2003 - Son ilegales los primeros 19 intervalos al no haber sido ajustados conforme al artículo 868 del E.T. / PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD - Violación al no ajustar rangos en tabla de retefuente laboral / RETENCION POR INGRESOS LABORALES - La Tabla debe ser reajustada de acuerdo al artículo 868 del E.T. / PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD - Se vulnera al no ajustarse los rangos de la tabla de retención / SUSPENSION PROVISIONAL - Procede respecto de los primeros 19 intervalos de la Tabla de Retención para el año gravable 2003   La suspensión provisional tiene como objetivo evitar la ejecución de normas claramente contrarias a derecho e implica desvirtuar la presunción de legalidad del acto administrativo, porque salta a la vista la violación de normas superiores, con lo cual se vulneró el principio de progresividad al no ajustar los rangos, sin que se requieran análisis distintos a la confrontación directa de los textos norma 
 11001 03 27 000 2003 0056 01 14033Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
PROCESO DE DOBLE INSTANCIA CON CUANTIA - Se presenta cuando se demanda actos declarativos que tienen la declaración como no presentada / CUANTIA DE LA DEMANDA - Cuando se trata de actos que tienen la declaración por no presentada, la cuantía son las cifras denunciadas / DECLARACION TRIBUTARIA POR MEDIOS ELECTRÓNICOS - Al  tenerse que presentar para obtener la devolución del saldo a favor guarda relación con la presentada manualmente / AUTO QUE SE ABSTIENE DE AVOCAR CONOCIMIENTO - Se presenta al demandar directamente ante el Consejo de Estado un acto administrativo particular con cuantía   La Sala precisa que cuando se demandan autos declarativos mediante los cuales se tienen como no presentadas las declaraciones de los contribuyentes existe cuantía determinable por cuanto la consecuencia de la decisión administrativa recae directamente sobre las cifras denunciadas e implica modificación con ocasión de la sanción a que hubiere lugar la cual se concreta en el c 
 11001 03 27 000 2003 0047 01 13936Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SERVICIOS DE ASEO, VIGILANCIA Y TEMPORALES DE EMPLEO - Es ilegal el IVA que se cobre sin distinguir el beneficiario del servicio / EMPRESAS DEL REGIMEN COMUN - Según la Ley 788 de 2002 deben ser a quienes se les cobre el IVA por servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo / SUSPENSION PROVISIONAL - Procede porque el Decreto 522 de 2003 extendió el cobro del IVA por servicios de aseo, vigilancia y temporales de empleo a todo beneficiario   La Sala no accederá a reponer la providencia recurrida, en atención a que reexaminado el asunto, prima facie observa la evidente contradicción normativa, puesto que el reglamento hace extensivo y generaliza el cobro del IVA  en la prestación de los servicios de aseo, vigilancia privada y temporales de empleo, en función del servicio, vale decir “independientemente de la calidad del beneficiario de los mismos”,  contrariando lo dispuesto en la norma superior, el numeral 2 del artículo 35 de la ley 788 de 2002, incorp 
 11001 03 27 000 2003 0034 01 13832 A  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
APORTE VOLUNTARIO A LOS FONDOS DE PENSIONES - El cobro del GMF contradice lo dispuesto por el artículo 48 de la Ley 788 de 2002 / OPERACION DEL GMF - Son las realizadas con recursos del Sistema General de Pensiones / PAGO A PENSIONADO O AFILIADO A FONDOS DE PENSIONES - No genera el GMF / SUSPENSION PROVISIONAL - Procede respecto del artículo 2° del Decreto 449 de 2002 / SISTEMA GENERAL DE PENSIONES - Exención en G.M.F. cobija a operaciones financieras / FONDOS DE PENSIONES - Exención en G.M.F. cobija a operaciones financieras   El artículo 48 de la Ley 788 de 2002, dispuso exencionar “Las operaciones financieras realizadas con recursos” del “Sistema General de Pensiones a que se refiere la Ley 100 de 1993, de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987”, hasta el pago al “pensionado, afiliado o beneficiario, según el caso”. Tal como se encuentra redactada la disposición de rango legal, la exención cobija las operaciones financieras del Sistem 
 11001 03 27 000 2003 0034 01 13832Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
RETIROS DE LOS APORTES VOLUNTARIOS A FONDOS DE PENSIONES - Al someterse al GMF vulneran el artículo 48 de la Ley 788 de 2002 que modificó el artículo 879 del Estatuto Tributario / PAGOS AL PENSIONADO O AFILIADO - Están exoneradas del GMF según el artículo 879 del Estatuto Tributario / GMF EN EL RETIRO DE APORTES VOLUNTARIOS A LOS FONDOS DE PENSIONES - No debe someterse a gravamen / SUSPENSION PROVISIONAL - Es procedente por someter al GMF los retiros de aportes voluntarios de un fondo de pensiones / FONDOS DE PENSIONES - Pagos sujetos al Gravamen a los Movimientos Financieros   La Sala considera que la petición de la medida precautelativa debe ser despachada en forma favorable, pues, efectivamente se observa la infracción manifiesta entre la norma mencionada como infringida y la disposición acusada por la parte actora. En efecto, el art. 879 del ET., en su numeral 10 (modificado por el art. 48 de la Ley 788 de 2002) establece como exentas entre otras operacio 
 11001 03 27 000 2003 0025 01 13750Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
UVR - Su cálculo en la Resolución 2896 de 1999 del Ministerio de Hacienda se expidió con base en el artículo 41 de la Ley 546 de 1999 / COSA JUZGADA - Se presenta al haberse decidido previamente sobre la legalidad de la Resolución 2896 de 1999: identidad de objeto y causa   En el presente proceso, el mismo ciudadano, Luis Enrique Escobar Giraldo, y el señor Armando Arciniegas Niño, solicitan se declare la nulidad del artículo 1° de la Resolución 2896 del 29 de diciembre de 1999, por considerar  que los valores de la UVR calculados entre el 1° de enero de 1993 y el 31 de diciembre de 1999, presentan desviaciones respecto al IPC, pues no se ajustan exclusiva y verdaderamente a la inflación como tope máximo, tal como lo dispuso la Corte Constitucional en la sentencia C-955 de 2000, al decidir sobre la exequibilidad del artículo 3° de la Ley 546 de 1999, en el entendido  de que los valores de la UVR calculados, deben incluir “exclusiva y verdaderamente la inflaci 
 11001 03 27 000 2003 0020 01 13717Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
NOTIFICACION DE SENTENCIAS POR EDICTO - Procede pasados tres días de haberse proferido la sentencia / FIJACION DEL EDICTO PARA NOTIFICAR SENTENCIAS - Debe producirse después de los tres días de la fecha de la sentencia / NULIDAD POR INDEBIDA NOTIFICACIÓN - Se presenta al fijar el edicto al tercer día después de la fecha de la providencia   Para la notificación de las sentencias el artículo 173 del Código Contencioso Administrativo dispone que una vez dictada la sentencia conforme lo dispone el artículo 103 de este código se notificará personalmente a las partes, o por medio de edicto, en la forma prevista en el artículo 323 del Código de Procedimiento Civil tres días después de haberse proferido. Al Ministerio Público se hará siempre notificación personal. Por su parte el artículo 323 del Código de Procedimiento Civil, dispone que las sentencias que no se hayan notificado personalmente dentro de los tres días siguientes a su fecha, se harán saber por medio de 
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