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 05001 23 15 000 1999 1116 01 13015Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
INTERESES MORATORIOS EN COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR - Proceden cuando las deudas se hacen exigibles con anterioridad a la consolidación del saldo a favor / SALDO A FAVOR - Se configura solamente a la finalización del período gravable, esto es al 31 de diciembre / RETENCION EN LA FUENTE ASUMIDA - No configura saldo a favor durante el transcurso del período gravable sino al final, que en renta es a 31 de diciembre / RETEFUENTE - Naturaleza   En el caso concreto, las obligaciones de la actora por concepto del impuesto sobre las ventas correspondiente a los períodos I, II y III de l996, se hicieron exigibles en los meses de marzo, mayo y julio de l996, mientras que el “saldo a favor” con el cual se solicitó la compensación, se originó en la declaración de renta de ese mismo año l996, esto es, surgió 31 de diciembre de l996, por lo tanto es esa fecha la que se tiene como referencia para la determinación del saldo crédito o a favor del contribuyente. No es posib 
 05001 23 24 000 1996 0254 01 12763Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SANCION POR EXTEMPORANEIDAD - Debe ser autoliquidada por el contribuyente cuando se dan los supuestos del artículo 641 del Estatuto Tributario / CORRECCION DE SANCIONES - Es una sanción independiente a la sanción por extemporaneidad y se causa por no liquidar correctamente las sanciones / SANCION MEDIANTE RESOLUCION INDEPENDIENTE - Debe efectuarse tratándose de corrección de sanciones del artículo 701 del Estatuto Tributario   Debe diferenciarse en primer lugar las sanciones contempladas en los artículos 641 y 701 del Estatuto Tributario. La sanción por extemporaneidad debe ser autoliquidada por el contribuyente en sus declaraciones tributarias, cuando se dan los supuestos del artículo 641 ib., es decir, cuando se presenten con posterioridad al vencimiento del plazo establecido. Si no lo hace o liquida la sanción en forma incorrecta la Administración las establecerá, pero incrementadas en un treinta por ciento (30%). Este incremento, constituye una sanción in 
 05001 23 24 000 1998 3136 01 13282Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
NOTIFICACION DE LA DECISION SOBRE RECURSO - Es válida cuando se realiza mediante Edicto cuando el representante legal no se presenta dentro de los 10 días / AGENTE OFICIOSO - No se entiende notificado cuando simplemente se hace alusión de él en el acto que decide el recurso / CITACION PARA NOTIFICAR DECISION SOBRE RECURSO - Es válida cuando se realiza a la dirección informada por el Agente Oficioso que lo interpuso o por el representante legal   Señaló la parte actora, que la Administración notificó la actuación al agente oficioso cuando éste ya no hacía parte del proceso, en virtud del artículo 45 del Decreto 825 de 1978. La Sala observa que mediante oficio 59-11-54-2-0909 del 6 de mayo de 1998, enviado a la Carrera 43 N° 47-26 of. 222 de Medellín, la Administración citó al “Representante Legal de EDITORIAL CLAVE LTDA.” para notificarlo de la Resolución 0112 de mayo 5 de 1998 y toda vez que no asistió a las oficinas de la entidad dentro del término de diez d 
 05001 23 25 000 1995 1222 01 12719Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
LIBROS DE CONTABILIDAD - Constituyen prueba suficiente que reúnen los requisitos legales / LIBROS DE CONTABILIDAD - No exhibirlos cuando la DIAN lo exija hace improcedente que el contribuyente pueda invocarlos posteriormente como prueba a su favor / PRESUNCION DE VERACIDAD DE LA DECLARACIÓN - Al no desvirtuarse torna ilegal los actos liquidatorios de la Administración   Para efectos fiscales, los libros de contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma, de tal manera que deben sujetarse al título IV del Libro I, del Código de Comercio, mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras y cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos (arts. 72 y 773 el E.T.). Tanto para los contribuyentes obligados a llevar los libros de contabilidad, como para quienes no estando legalmente obligados llevar libros de contabilidad, éstos "serán prueba suficiente" siempre que reúnan lo 
 05001 23 25 000 1996 2622 01 13281Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO - Es un acto administrativo particular que autoriza a su destinatario la explotación de actividades propias de su objeto social / AUTORIDAD POLICIVA - Tiene a su cargo la expedición y renovación de las licencias de funcionamiento / REGISTRO DE CONTRIBUYENTES - Es una de las obligaciones formales de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio / PROCESO DE DETERMINACION DE IMPUESTOS - La información del registro de contribuyentes y de Cámara de Comercio es un elemento de juicio precario / HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - No se produce por el sólo hecho de obtener una licencia de funcionamiento   Las licencias de funcionamiento expedidas por la administración  municipal a los establecimientos de comercio, son  actos administrativos de carácter particular que consagran a favor de sus destinatarios  la autorización para su explotación,  mediante  el  ejercicio de las actividades propias de su objeto soci 
 05001 23 31 000 1996 2307 01 15530Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
HECHO NUEVO ANTE LA JURISDICCIÓN - No es aceptable ante la jurisdicción aunque sí mejores argumentos de derecho / PRETENSIONES DEL ADMINISTRADO - Debe existir identidad entre las invocadas ante los funcionarios administrativos y las sometidas a juzgamiento ante la Jurisdicción / NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS - Es procedente invocar nuevas causales ante la Jurisdicción / NULIDAD TRIBUTARIA - Puede invocarse ante la jurisdicción aunque no se haya esgrimido ante la administración siempre que exista identidad en las respectivas pretensiones   La procedencia o no de plantear nuevos hechos de inconformidad por vía de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho, es un tema  que la jurisprudencia ha precisado por vía de interpretación, y en esta forma,  se estructuró la tesis según la cual   “Los hechos que se presentan en la vía gubernativa imponen el marco de la demanda ante la jurisdicción no siendo viable aceptar nuevos hechos, aunque si mejores ar 
 05001 23 31 000 1998 1202 01 13545Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
DIRECCION PARA NOTIFICACIONES DE LA DIAN - Es la última informada por el contribuyente en sus declaraciones / LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMÉTICA - Debe notificarse a la dirección informada por el contribuyente en su última declaración / NOTIFICACIÓN POR CORREO - Implica enviar una copia del acto administrativo a la dirección informada por el contribuyente / NOTIFICACIÓN MEDIANTE AVISO EN PERIODICO DE AMPLIA CIRCULACIÓN - Procede después de realizar todas las diligencias previstas en el artículo 563 del Estatuto Tributario   De los documentos anteriores se deduce que para la fecha de expedición de la liquidación de corrección demandada, 20 de mayo de 1994, en el RUT aparecía registrada como dirección del contribuyente la misma que se consignó en el acto demandado, sin embargo no es la denunciada en ninguna de las declaraciones privadas presentadas por el actor, lo que permite concluir que se trató de un error de digitación, al anotar 98 en lugar de 28, pues  
 05001 23 31 000 2000 2058 01 13565Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
TRANSACCION EN MATERIA TRIBUTARIA - Opera para cuando aún no se ha interpuesto demanda ante esta jurisdicción, o sea en sede gubernativa / CONCILIACION EN MATERIA TRIBUTARIA - Rige si ya se presentó la demanda ante esta jurisdicción / TERMINO PARA CONCILIAR O TRANSAR - Por hechos ocurridos antes del 29/12/00 se exige que la solicitud debe formularse antes del 31/07/01: Ley 633/00   De otra parte se advierte que allí se menciona el artículo 102 de la Ley 633 de 2000, cuando el aplicable es el 101 ibídem por cuanto aquél opera para cuando aún no se ha interpuesto demanda ante esta jurisdicción, vale decir la discusión está en sede gubernativa y la figura de acuerdo la denomina la ley transacción. Por su parte el último articulo citado rige si ya se presentó la demanda y se llama conciliación. En cualquiera de los dos eventos, los hechos deben haber ocurrido antes de la vigencia de la citada ley, esto es el 29 de diciembre de 2000. De igual forma se exige que la 
 05001 23 31 000 2002 3681 01 13736Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
ACUMULACION DE PRETENSIONES - Requisitos: improcedente acumular pretensiones de nulidad y de nulidad y restablecimiento / ACCION DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO - No procede contra actos administrativos generales / COMPETENCIA FUNCIONAL EN ACCION DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO - Según la cuantía la tienen los Tribunales en única o primera instancia / COMPETENCIA FUNCIONAL DEL CONSEJO DE ESTADO - La tiene en segunda instancia respecto de demandas contra Decretos de Alcalde   De conformidad con al artículo 82 del Código de Procedimiento Civil, aplicable a los procesos contencioso administrativos, por remisión expresa del artículo 267 del C.C.A., se pueden acumular en una misma demanda varias pretensiones contra el demandado, siempre que concurran los siguientes requisitos: Que el juez sea competente para conocer de todas. Que las pretensiones no se excluyan entre sí, salvo que se propongan como principales y subsidiarias. Que todas puedan tramitarse po 
 08001 23 31 000 1990 5993 01 12968Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO PARTICULAR - El juez está facultado para hacerlo dictando disposiciones en cambio de las acusadas / JUEZ CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO - No puede dictar nuevas disposiciones que beneficien a la administración conforme al artículo 170 del C.C.A. / PERDIDA DE FUERZA EJECUTORIA - Al no analizarse este cargo de la demanda, no es procedente la firmeza de la declaración / SENTENCIA - Facultades del juez administrativo / IMPUESTO A LA CONSTRUCCIÓN – Soledad (Atlántico)   El actor explica que el tercer cargo de la demanda consiste en esgrimir la pérdida de fuerza ejecutoria de la operación liquidatoria del impuesto de construcción por  el trascurso de 5 años de estar en firme sin que la Administración ejecutase su cobro y que el a quo consideró que era un cargo nuevo que no se había debatido previamente en la vía gubernativa. No obstarte lo anterior, el Tribunal consideró que estaba en firme la liquidación contenida en el oficio 064 de 1985, 
 08001 23 31 000 1991 6110 01 14032Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SANCION POR NO FACTURAR - Para el año 1989 era equivalente al diez por ciento de las operaciones no facturadas / OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA - Su omisión permite suponer una conducta dolosa o negligente por el obligado / FACTURA - Debe ser expedida con el lleno de los requisitos legales / OMISIÓN DE FACTURAR - Las razones para su incumplimiento debe ser la fuerza mayor o el caso fortuito   En los casos en que se realice una operación y no se entregue el original de la factura, se comete una infracción sancionable por la Administración Tributaria, que para la época de los hechos consistía en una multa equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las operaciones no facturadas, de conformidad con el artículo 652 del Estatuto Tributario, antes de la modificación que hizo la Ley 6ª de 1992. Esta sanción se impone por el incumplimiento del deber de facturar, sin que se requiera que la Administración verifique el cumplimiento de la obligación tributaria susta 
 08001 23 31 000 1991 6180 01 13238  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
COMPARACION PATRIMONIAL - Implica que si un contribuyente incrementó su patrimonio por encima de las rentas y ganancias ocasionales declaradas, se presume que omitió declarar la diferencia / CARGA DE LA PRUEBA EN COMPARACION PATRIMONIAL - Se traslada al declarante por tratarse de una presunción legal a favor de la Administración / PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - Se presumen ciertas siempre que sobre tales hechos no se solicite una comprobación especial / PASIVOS - Al rechazarse y originar diferencia patrimonial le corresponde al contribuyente demostrarlas   El fisco determinó la renta por el sistema de comparación patrimonial contenido en los artículos 236 y siguientes del Estatuto Tributario, lo cual implica que si un contribuyente incrementó su patrimonio, en cuantía superior a las rentas y ganancias ocasionales declaradas, se presume que omitió denunciar la diferencia, salvo que justifique el mayor valor patrimonial. Como presunción legal a  
 08001 23 31 000 1994 7624 01 12906Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
NOTIFICACION DE LOS CAMBIOS EN LA CONSERVACION CATASTRAL - Al propietario para efectos de la revisión del avalúo / CONSERVACION CATASTRAL - Notificación de los cambios al propietario   De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 31 del Decreto 3496 de 1983, los cambios individuales ocurridos durante el proceso de formación y conservación catastral se notificarán al propietario del bien, quien podrá solicitar revisión del avalúo correspondiente, cuando el valor no se ajusta a las características y condiciones del predio (art. 30 ib.); y contra la resolución que desata la solicitud de revisión (art. 33), proceden los recursos de reposición y apelación (art. 35 y 36).   PROCESO DE FORMACION Y ACTUALIZACION CATASTRAL - No le es aplicable el artículo 8° de la Ley 44 de 1990 sobre ajuste anual del avalúo catastral / PROCESO DE CONSERVACION CATASTRAL - Se refiere a los cambios que experimente la propiedad raíz en sus aspectos  físico, jurídico, fiscal y económ 
 08001 23 31 000 1994 8622 01 13156Económico y financiero, Administrativo, Laboral y seguridad social, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - No implica que se hagan nugatorias las facultades investigativas y fiscalizadoras de la administración / PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - No puede ser motivo para que la Administración acepte sin juicio valorativo las afirmaciones del contribuyente / DECLARACION TRIBUTARIA - Desvirtuada su veracidad, no puede el contribuyente obtener el reconocimiento de impuestos descontables   En primer lugar precisa la Sala que en virtud de lo dispuesto en el artículo 746 del Estatuto Tributario, si bien la presunción de veracidad se predica de las declaraciones tributarias, de sus correcciones y respuestas a requerimientos, ello no implica que se hagan nugatorias las facultades investigativas y fiscalizadoras de que goza la Administración para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales (Art. 684 ibidem), como quiera que tal presunción es susceptible de desvirtuarse a través de los diversos medi 
 08001 23 31 000 1996 0882 01 12946Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
PRESUNCION DE VERACIDAD DE LAS DECLARACIONES - Opera siempre que sobre los hechos declarados no se haya solicitado una comprobación especial / FACULTAD DE FISCALIZACION TRIBUTARIA DE LA DIAN - No puede verse obstaculizada por la presunción de veracidad de las declaraciones tributarias / PRINCIPIO DE LA BUENA FE - No impide que la Administración realice las investigaciones necesarias para verificar la realidad de los datos declarados   En primer término precisa la Sala que la presunción de veracidad, esto es la de reputar como ciertos los hechos consignados en las declaraciones tributarias que establece el artículo 746 del Estatuto Tributario, tiene como condición  que sobre tales hechos no se haya solicitado una comprobación especial. Esta condición tiene por finalidad hacer efectivos la facultad y el deber de investigar y fiscalizar que tiene la Administración tributaria e impedir que el contribuyente escudado en la presunción de veracidad obstaculice la lab 
 08001 23 31 000 1996 0983 01 13093Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
CERT - Al existir investigaciones en curso es procedente suspender el proceso de reconocimiento / SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Al hallarse la actuación es improcedente que se produzca el silencio administrativo negativo / ACTO DEFINITIVO - Carencia de acto o actos objeto de control jurisdiccional / PRESUPUESTO MATERIAL Y PROCESAL DE LA ACCION - Carencia ante inexistencia de acto definitivo que permita decidir de fondo   El análisis jurídico efectuado por el Tribunal para concluir que no era procedente decidir de fondo, es acertado y se considera innecesario repetir en esta oportunidad, como quiera que para llegar a la conclusión de que por mandato de la ley, la actuación se hallaba suspendida y por lo mismo no podía configurase el fenómeno del silencio administrativo negativo. De lo anterior se observa que la Entidad acató la norma que le imponía la obligación de suspender la actuación de reconocimiento, desde el momento en que recibió oficialmente las  
 08001 23 31 000 1996 0999 01 13077  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
INGRESOS POR COMISIONES EN EMPRESAS TEMPORALES - Se consideran gravadas para la Empresa Temporal y no ingresos para terceros / ADICION DE INGRESOS - Procede respecto de los percibidos de sus clientes por las Empresas Temporales / SANCION POR INEXACTITUD - Es procedente cuando se presenta omisión de ingresos / EMPRESAS TEMPORALES - Ingresos por comisiones por su actividad de intermediación: son propios y generan renta   No le asiste razón a la empresa temporal cuando registra en su denuncio privado únicamente el valor que a su juicio corresponde al valor de la comisión por su actividad de intermediación, detrayendo de sus ingresos la suma de  $14.563.698  considerándolos ingresos de terceros. Así las cosas, los ingresos de  $14.563.698  percibidos por la actora en la vigencia de 1991 y en desarrollo de su objeto social, el cual es “la prestación de servicios temporales a terceros beneficiarios (USUARIOS), mediante la labor desarrollada  por personas naturales, 
 08001 23 31 000 1998 1424 01 13478Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SANEAMIENTO DE CONTRIBUYENTES CUMPLIDOS DE LA LEY 223 DE 1995 - Implicaba que se produjera la firmeza de las declaraciones de renta de los años 1994 y anteriores / PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE REVISIÓN - No podría adelantarse para los contribuyentes cumplidos que se hubieran acogido al saneamiento de contribuyentes de la Ley 223 de 1995   De acuerdo con el artículo 240 de la Ley 223 de 1995, el saneamiento fiscal establecido para quienes cumplieran los presupuestos exigidos por el legislador, -como eran la presentación y pago de las declaraciones del impuesto sobre la renta relativas a los años gravables 1993 y 1994, con anterioridad a la vigencia de la ley, siempre y cuando antes del 1° de julio de 1995 no se les hubiese practicado requerimiento especial y tratándose de personas jurídicas, el impuesto liquidado por 1994 no hubiese sido inferior al de 1993-, consistió en la exoneración de la práctica de la liquidación de revisión por los años gravables 199 
 08001 23 31 000 1998 1862 01 13080Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
SUSTRACCION DE MATERIA POR DEROGATORIA DE LA NORMA DEMANDADA - Esta tesis ya no tiene aplicación en el Consejo de Estado / ACTO ADMINISTRATIVO QUE ESTUVO VIGENTE ANTES DE SU DEROGATORIA - Amerita que la jurisdicción contenciosa administrativa se pronuncie sobre su legalidad / ACTO ADMINISTRATIVO DEROGADO - Conserva su presunción de legalidad y la extiende a los actos particulares expedidos durante su vigencia   La tesis de la sustracción de materia que expone el Tribunal y que prohíja  la señora Procuradora delegada fue sostenida en otro tiempo por esta Corporación. En efecto, se consideraba que sobre actos  administrativos de carácter general que estaban derogados  y eran impugnados en ejercicio de la acción pública de nulidad, era inútil un pronunciamiento sobre su legalidad o ilegalidad puesto que el acto ya no existía. Sin embargo esta posición fue revisada  y al respecto la Sala Plena de lo Contencioso Administrativo en sentencia de enero 14 de 1991 expe 
 08001 23 31 000 1999 0156 01 13183Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2003100%...X
DIFERENCIA DE CRITERIOS - Debe versar sobre la interpretación del derecho aplicable: hechos y cifras veraces / GASTO CAUSADO - No es procedente imputarlo a un año diferente al de su causación / INTERESES MORATORIOS - No son expensas necesarias y por tanto no deducibles / SANCION IMPUESTA POR SUPERSOCIEDADES - No es deducible por no constituir expensa necesaria / SANCION POR INEXACTITUD - Procede al no existir diferencia de criterios   De la lectura de esta disposición (ART. 647 E.T.) se deduce que la diferencia de criterio debe versar sobre el derecho aplicable con la condición de que los hechos y cifras declarados sean veraces y completos. La controversia que se presentó entre la Administración y el demandante no cumplió  estos requisitos. En efecto, la diferencia se presentó entre un criterio jurídico fundado en la ley y un criterio personal carente de respaldo legal, puesto que no es por una interpretación errada que gastos causados en un año  fiscal se im 
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