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 05001 23 24 000 1996 1629 01 13013Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
DESISTIMIENTO DE IMPUGNACIONES DE LA LEY 223 DE 1995 - Al no responderlo la DIAN dentro de la oportunidad debida opera el silencio administrativo negativo / SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES DE LA LEY 223 DE 1995 - Si la DIAN no respondía oportunamente la solicitud lo podía hacer con posterioridad / SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Se presentaba al no resolverse la solicitud de saneamiento de impugnaciones dentro de los 30 días siguientes / ACTO FICTO POR SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO - Es demandable mediante acción contenciosa administrativa / DIAN - No pierde competencia al no decidir oportunamente una solicitud / SOLICITUD DE SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - Podía ser resuelta negativamente por la DIAN / ACTO DEMANDABLE - Lo es el acto que resuelve negativamente una petición ante la DIAN en forma extemporánea   Sin embargo la Administración, hace caso omiso de la solicitud del beneficio y el consiguiente desistimiento de la impugnación y decide el recurso de 
 05001 23 25 000 1997 1849 01 13986Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
ACTO QUE DECIDE RECURSO EN MATERIA ADUANERA - Debe notificarse por correo conforme al artículo 99 del Decreto 1909 de 1992 / NOTIFICACION POR CORREO DEL ACTO QUE DECIDE EL RECURSO - En materia aduanera es la procedente conforme al artículo 99 del Decreto 1909 de 1992 / NOTIFICACION PERSONAL O POR EDICTO - No debe utilizarse en materia aduanera respecto del acto que decide recursos   La apelante alega que el acto que agotó la vía gubernativa fue mal notificado, y si bien acepta que la notificación se surtió con su introducción al correo certificado el 14 de abril de 1997, “procedimiento que autoriza el artículo 99 del decreto 1909 de 1992”, que modificó el Código de Aduanas, aduce que dicha  normatividad  no incluye lo referente a los recursos y por ende debe aplicarse el artículo 565 del Estatuto Tributario, cuyo inciso 2 dice que las providencias que deciden recursos se notifican personalmente o por edicto, “si el contribuyente, responsable, agente retenedor 
 05001 23 31 000 1996 1685 02 14231Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
FACTURA - La deben expedir los comerciantes, quienes ejercen profesiones liberales y quienes enajenan bienes producto de actividades agrícolas o ganaderas / NOTARIAS - Tienen el deber de facturar por ser responsables del IVA en la prestación de servicios / OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS NOTARIAS - Las debe cumplir el Notario a través de su NIT   El artículo 615 del E.T. ordena que todas las personas o entidades comerciantes, que ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, así como quienes enajenen bienes producto de actividades agrícolas o ganaderas, deben expedir factura o documento equivalente, con la excepción de aquellos casos en que la ley exime de esta obligación. La obligación de facturar en el caso de las Notarías, se deriva del  artículo 437 del Estatuto tributario, según el cual son responsables del impuesto sobre las ventas, quienes presten servicios.  A su vez el artículo 5º del Decreto Reglamentario 1250 de 1992 señala: 
 05001 23 31 000 1997 2557 01 13805Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
COMPENSACION DE SALDO A FAVOR - No constituye requisito formal para su aceptación el que las declaraciones que la originaron estén firmadas por contador o revisto fiscal / FIRMA DE CONTADOR O REVISOR FISCAL EN DECLARACION TRIBUTARIA - No es requisito formal para la compensación de saldos a favor / DECLARACION TRIBUTARIA - La falta de firma del contador o revisor fiscal debe dar lugar a un proceso de revisión o de aforo / DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Esta situación debe dar lugar a un proceso de revisión o de aforo pero no debatirse con ocasión de una compensación de saldos a favor / ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO PRESENTADA - No se cumple en el proceso de compensación de saldos a favor y tampoco dicha declaratoria opera ipso jure   Para la Sala no es 'requisito formal' de la solicitud de compensación o devolución el que las declaraciones tributarias que generen el saldo a favor estén firmadas por revisor fiscal o contador público. Se t 
 05001 23 31 000 1998 3788 01 14037Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS CON ERRORES - La sanción impuesta puede ser reducida en los porcentajes previstos en el artículo 651del Estatuto Tributario / SANCION POR INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS CON ERRORES - La base debe ser la suma respecto de la cual se informó en forma errónea   Observa la Sala que para el año gravable de 1994, la obligación de presentar información en medios magnéticos tiene fundamento legal en el artículo 631 del Estatuto Tributario en concordancia con el decreto reglamentario 2798 de 1994, la Resolución Nº 5987 de 1994, ésta última relacionada  con las características y especificaciones técnicas. A su vez, la sanción por no enviar tal información se encuentra consagrada en el  artículo 651 del Estatuto Tributario. Conforme al artículo 651 del E.T. los contribuyentes tienen la posibilidad de acogerse bien sea a la reducción de la sanción al 10% de acuerdo con los presupuestos establecidos en el pliego de cargos o al 20 % según  
 05001 23 31 000 1999 1692 01 13638Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
SOBRETASA A LA GASOLINA - El acto mediante el cual se adopta la liquidación es de carácter general susceptible de la acción de simple nulidad / ACTO COMPLEJO - No lo es el que establece la fórmula de liquidación de la sobretasa a la gasolina   Tal como lo señala el Tribunal, la Resolución 431 de 1998, a través de la cual la autoridad municipal adoptó una nueva fórmula para la liquidación de la sobretasa a la gasolina, constituye un acto de carácter general respecto del cual procede la acción de simple nulidad, sin que pueda afirmarse válidamente que dicho acto constituya,  junto con los demás actos cuya nulidad se pretende, un acto complejo susceptible de ser demandado a través de la acción de nulidad y restablecimiento del derecho. En efecto, si bien en el texto de  la Resolución 431 de noviembre 18 de 1998 se hace constar que dicho acto se expide en virtud de la solicitud formulada por el actor el 27 de octubre de 1998, y se ordena su notificación, sin que  
 05001 23 31 000 2003 2413 01 14386Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
GRAVAMEN AL ESPACIO PUBLICO - No procede la suspensión cuando no se indica las normas superiores que son violadas por la norma acusada / REQUISITOS DE LA SUSPENSION PROVISIONAL - El peticionario no indica en forma concreta ni expresa cuál es la norma o normas que el citado artículo infringe flagrantemente   En síntesis la solicitud de la medida provisoria se basa en que no existe Ley que haya creado o autorizado que los municipios adoptaran el gravamen a la ocupación del espacio público ni siquiera el literal c) del artículo 233 del Decreto Ley 1333 de 1986 podría sustentar su cobro máxime cuando el mismo fue expresamente derogado por el inciso segundo del artículo 186 de la Ley 142 de 1994, circunstancia sobre la cual esta Corporación ya se pronunció. Como lo afirma el a quo el peticionario no indica en su escrito en forma concreta ni expresa cuál es la norma o normas que el citado artículo 20 infringe flagrantemente pues los argumentos se sustentan de mane 
 05001 23 32 000 1996 2624 01 13442Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR - La exención consagrada en el Acuerdo 41 de 1994 de Medellín estaba sometido a que durante el período de exención debían mantener su naturaleza / EXENCIONES MUNICIPALES - Los municipios tienen autonomía para decretarlos por un plazo máximo de 10 años según el artículo 258 del D.E. 1333 de 1986   De los artículos 1, 3 y 6 del Acuerdo 41 de 1994 del Municipio de Medellín se deduce que la exención que consagra el Acuerdo municipal, está sometida a una condición resolutoria,  lo que significa que durante el periodo por el cual se concede el beneficio, las Cajas de Compensación Familiar deben mantener su naturaleza, pero si cambian sus estatutos para convertirse en empresas promotoras  de salud, la exención se pierde para lo cual debe expedirse resolución motivada. Al respecto recuerda la Sala que los municipios tienen autonomía para  decretar mediante acuerdos del Concejo, exenciones respecto de los impuestos de su propiedad dentro 
 11001 03 24 000 2001 0381 01 14448Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
COSA JUZGADA - Ha operado respecto de los literales a) y b) del Decreto 406 de 2001 / CADUCIDAD DE LA ACCION - No constituye limitación alguna a la terminación por mutuo acuerdo / EJECUTORIEDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO - Es uno de los eventos en los cuales no es viable la terminación por mutuo acuerdo / TERMINACION POR MUTUO ACUERDO DE LA LEY 633 DE 2000 - Es improcedente en los casos de caducidad de la acción y ejecutoriedad del acto administrativo   En primer término la Sala  advierte que en relación con los literales a) y b) del artículo 13 del Decreto 406 de 2001, ha operado el fenómeno jurídico de la cosa juzgada en los términos previstos en el artículo 175 del Código Contencioso Administrativo, por existir identidad de causa y de objeto respecto de la demanda de nulidad que fuera instaurada contra las mismas disposiciones, y decidida en sentencia de septiembre 12 de 2002, Exp. 12567  M. P. Juan Ángel Palacio Hincapié, negando la pretensión de nulidad. Co 
 11001 03 27 000 2001 0302 01 12631Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
COSA JUZGADA RESPECTO DE LA CASUSA PETENDI - Permite nuevas acciones por motivos distintos:  si existe identidad de objeto, no ocurre lo mismo respecto de la causa petendi, toda vez que las razones de ilegalidad en uno y otro proceso se concretan en aspectos distintos   Si bien el Decreto 2703 de 1999 fue objeto de demanda de nulidad ante la Corporación, la cual se tramitó en el Exp. 13087, Actor: Daniel Jácome Lleras,  y sobre ella se profirió la sentencia de marzo 20 de 2003, M. P. Dra. Ligia López Díaz, negando las súplicas de la demanda, no se configura la cosa juzgada respecto de la acción de nulidad incoada contra el artículo 1° del mismo Decreto, a que se refiere el presente proceso, por las siguientes razones: De acuerdo con lo previsto en el artículo 175 del C.C.A., las sentencias que nieguen la nulidad de un acto administrativo producirán efectos de cosa juzgada erga omnes, en relación con la causa petendi juzgada. Es decir que el acto administrativo sob 
 11001 03 27 000 2001 0431 01 13000Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
HABAS DE SOYA - No procede el IVA implícito al ser insuficiente la producción nacional / IVA IMPLICITO EN HABAS DE SOYA - No debe cobrarse el estar demostrado la insuficiencia de producción nacional / INSUFICIENCIA DE PRODUCCION NACIONAL - Se refiere a la falta o carencia de la misma y no a su escasez / DEVOLUCION DEL IVA IMPLICITO EN IMPORTACIÓN - Procede cuando el importador demuestra la insuficiencia de producción nacional   Al paso que la producción nacional disminuye, la importación de las habas de soya crece como se observa en el “Anuario estadístico-1998”, según la Tabla 76 – volumen y valor, se observa un incremento de la importación del producto (1994 a 1998), a juicio de la Sala, pueden considerarse tales estadísticas indicadoras de la “insuficiencia” de la oferta del producto para atender la demanda interna, y como consecuencia de ello la aplicación de la excepción prevista en la ley para que se conserve respecto del  producto  allí  enunciado la e 
 11001 03 27 000 2002 0017 01 13088Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
DECAIMIENTO DEL ACTO - No impide revisar su validez / EFECTOS DURANTE LA VIGENCIA DE NORMA DECAIDA - Es el fundamento para revisar su validez / PERDIDA DE FUERZA EJECUTORIA - Su declaración no puede solicitarse al juez por no existir acción al respecto / DESAPARICIÓN DEL FUNDAMENTO DE DERECHO DE UN ACTO ADMINISTRATIVO - Tiene efectos hacia el futuro sin afectar la validez del acto por todo el tiempo de su existencia jurídica / PRESUNCIÓN DE LEGALIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO - No se afecta por el decaimiento del mismo / SENTENCIA INHIBITORIA - No procede respecto de normas que han perdido su fuerza ejecutoria en virtud a los efectos durante su vigencia   Sobre este tema ha sido reiterada la jurisprudencia de esta Corporación en cuanto ha señalado que la pérdida de fuerza de ejecutoria de un acto administrativo cuando han desaparecido sus fundamentos de hecho o de derecho, es decir, cuando ha ocurrido el decaimiento del acto, no impide revisar la legalidad del  
 11001 03 27 000 2002 0070 01 13399Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL - Evolución normativa; características / BENEFICIO NETO O EXCEDENTE - Se determina al restarle al total de ingresos, el valor de los egresos del cualquier naturaleza / ENTIDADES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL - Su objeto social debe estar referido a las actividades previstas en el artículo 359 del E.T. y sean de interés general y a ellas tenga acceso la comunidad   El artículo 19 del Estatuto Tributario, cuya redacción original correspondía al artículo 1° de la Ley 84 de 1988 y al parágrafo del artículo 32 de la Ley 75 de 1986, señala algunos contribuyentes del impuesto sobre la renta que por sus especiales características en cuanto a la ausencia de ánimo de lucro, realización de actividades de intermediación financiera o el ejercicio de actividades propias del sector cooperativo, han sido considerados como integrantes del llamado Régimen Tributario Especial, el cual tiene su desarrollo normativo en el Título VI del Libro Primero  
 11001 03 27 000 2002 0077 01 13417Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
IVA IMPLICITO EN MEDICAMENTOS - No cumplen los requisitos del artículo 424 del E.T. para gravarlos / PRODUCCION NACIONAL INSUFICIENTE - No pude ser gravada con el iva implícito del artículo 424 del E.T. / MEDICAMENTOS - No pueden ser gravados con IVA Implícito al no ser su producción nacional insuficiente   Lo anterior permite concluir que en relación con los medicamentos a que se refiere la demanda, no están dados los presupuestos que según la ley   permiten gravar su importación con el IVA implícito, dado que si  bien es cierto que la finalidad del legislador fue proteger a los productores nacionales, y en tal sentido considera gravada la importación de los bienes cuya producción cubra las necesidades del mercado interno, también lo es que para que proceda la imposición del gravamen  deben verificarse previamente los presupuestos que la ley señala como generadores del mismo. No se desprende del artículo 424,  que corresponda al importador en cada caso demo 
 11001 03 27 000 2002 0078 01 13418Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
CONGRESO - Le corresponde dictar las normas generales y los criterios a los cuales debe someterse el gobierno en relación con el aprovechamiento e inversión de los recursos captados del público / PRESIDENTE DE LA REPUBLICA - Tiene dentro de sus funciones la de intervenir en las actividades financiera, bursátil y aseguradora / ACTIVIDADES FINANCIERA, BURSÁTIL Y ASEGURADORA - Para su regulación el Congreso dicta las normas generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno / LEYES MARCO - Mediante ellas el Congreso dicta normas generales y señala los criterios para que el Presidente de la República las desarrolle   Conforme a lo previsto en el numeral 19 del artículo 150 de la Constitución Nacional, al Congreso le corresponde dictar las normas generales y señalar en ellas los criterios y objetivos a los cuales debe someterse el Gobierno para, entre otros efectos, regular las actividades financiera, bursátil, aseguradora y cualquiera otra relacionada con el mane 
 11001 03 27 000 2002 0080 01 13432Aduanero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
DIAN - Es la autoridad instituida para realizar la clasificación arancelaria / AUTORIDADES NACIONALES - Deben actuar en forma congruente y en concordancia y armonía con las demás autoridades / CIRCULAR CONJUNTA INVIMA DIAN - Genera incertidumbre al expresar que un mismo producto puede ser clasificado arancelariamente en forma distinta por cada entidad / INVIMA - Es la máxima autoridad para el control y vigilancia de bienes como medicamentos y alimentos / CLASIFICACION ARANCELARIA - La que efectúa el INVIMA debe ser acogida por la DIAN / DUPLICIDAD DE CRITERIOS - Principio de coordinación administrativa   La función de la DIAN de realizar la clasificación arancelaria está enmarcada dentro del principio que asegura el cumplimiento de los deberes sociales del Estado (art. 2º, inc. 2º C.N.) como autoridad instituída para el efecto y por tanto deber ser asumida coordinadamente (art. 209, inc. 2º ibídem) para lograr de manera adecuada los fines que le corresponde.  
 11001 03 27 000 2002 0086 01 13463Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
BENEFICIO DE AUDITORIA POR LOS AÑOS 2000 A 2003 - Es una figura especial de firmeza de las declaraciones tributarias / LIQUIDACION PRIVADA POR LOS AÑOS 2000 A 2003 - Respecto a ellas es que operaba el beneficio de auditoría de los años 2000 a 2003 / IMPUESTO NETO DE RENTA - Su incremento en por lo menos dos veces la inflación causada es uno de los requisitos del beneficio de auditoría / DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS - Por los años 2000 a 2003 debe haberse presentado oportunamente y pagado el impuesto resultante / EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR - Para el beneficio de auditoría no debe notificarse dentro de los doce meses siguientes a la presentación de la declaración   Como se observa la norma superior reglamentada estableció el beneficio de auditoría para los períodos gravables 2000 a 2003, este beneficio de auditoría es una figura especial de firmeza de las declaraciones tributarias que al darse los presupuestos de hecho que el legislador  
 11001 03 27 000 2002 0094 01 13488Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO - Es  un indicador de la capacidad económica del responsable / RESPONSABLE DEL REGIMEN SIMPLIFICADO - La cantidad de establecimientos de comercio ha sido uno de los requisitos para pertenecer o no a dicho régimen   El número de establecimientos de comercio o locales es un indicador de la capacidad económica del responsable, que permite determinar, conforme a los criterios del legislador, la pertenencia a uno u otro régimen de tributación en materia del IVA. De otra parte, revisando los antecedentes legislativos de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, en lo que tiene que ver con el número de establecimientos de comercio, se verifica que la Ley 49 de 1990 exigía: “Que no tengan más de dos establecimientos de comercio.”  Posteriormente la Ley 223 de 1995 en su artículo 23 señaló: “Que tengan máximo dos establecimientos de comercio”, expresiones que no dejan duda sobre este requisito.  Es claro que en vigencia de est 
 11001 03 27 000 2002 0095 01 13489Aduanero, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO NACIONALES Y EXTRANJEROS - Su venta e importación son gravados con el IVA a partir de la Ley 63 de 2000 / HECHO GENERADOR DEL IVA EN CIGRARRILLOS Y TABACO ELABORADO - Lo constituyen la venta e importación de los mismos según el artículo 28 de la Ley 633 de 2000 / CAUSACION DEL IVA EN CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO - En la venta ocurre en la fecha de emisión de la factura y en la importación al tiempo de la nacionalización / IVA EN LA VENTA DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO - Debe cobrarse el IVA en las ventas que realice el importador / IMPORTADOR DE CIGARILLOS Y TABACO ELABORADO-Es responsable del IVA en la venta   La Ley 633 de 2000 gravó con el IVA la venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, productos que se encontraban expresamente excluidos del tributo en virtud del parágrafo del artículo 211 de la Ley 223 de 1995. El parágrafo 5° del artículo 420 del Estatuto Tributario  señala como  
 11001 03 27 000 2002 0100 01 13533Aduanero, Ambiental, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2004100%...X
CONCEPTO ADMINISTRATIVO - Cuando interpretan normas tributarias o aduaneras tienen carácter autorregulador de la actividad administrativa / ACTO ADMINISTRATIVO DE REGLAMENTACION - Son los conceptos de la DIAN cuando interpretan normas tributarias y aduaneras / CONCEPTO DE LA DIAN - Al tener el carácter de reglamentario en su último nivel de ejecución es demandable ante la jurisdicción contenciosa / NORMA INTERPRETATIVA DE LA DIAN - Debe conducir a la aplicación del derecho previsto por el legislador tributario   Como lo ha precisado Sala en anteriores  oportunidades, cuando los conceptos interpretan las normas tributarias o aduaneras y dichas interpretaciones tienen un carácter autorregulador de la actividad administrativa, y producen efectos frente a los administrados, su naturaleza es la de actos administrativos de reglamentación en el último nivel de ejecución de la ley, sujetos a control de legalidad por parte de la jurisdicción contencioso administrativa 
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