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 05001 23 24 000 1998 01089 01 13885Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
AGENCIA DISTRIBUIDORA DE MERCANCIA - No puede ser considerada como el lugar donde se comercializa / LUGAR DONDE SE REALIZA EL HECHO GENERADOR - Es la sede fabril y no las agencias desde donde se toman los pedidos / ACTIVIDAD COMERCIAL - No se presenta respecto de las actividades de coordinación y promoción que realizan los representantes de ventas / REPRESENTANTE DE VENTAS - No realiza actividad comercial en relación con su labor de visita o entrega de mercancía / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Medellín   De acuerdo con las pruebas que obran en el expediente, si bien la demandante tiene una agencia en Medellín, la misma no puede ser considerada como la infraestructura a través de la cual comercializa en ese municipio los medicamentos que produce en la ciudad de Cali, pues está acreditado que en Medellín sólo ejerce labores administrativas de coordinación y promoción, por cuanto allí toma  los pedidos de compra de los productos elaborados por ella, y es en 
 05001 23 27 000 1998 03033 01 14859Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION - Hechos constitutivos de la sanción según el artículo 651 del Estatuto Tributario / PLIEGO DE CARGOS - Debe señalar de manera precisa los hechos constitutivos de la sanción del artículo 651 del Estatuto Tributario / INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - Es objeto de sanción cuando no corresponda a lo solicitado o presente errores   En primer término se destaca que de conformidad con el artículo 651 del E.T., los hechos constitutivos de la infracción tributaria a que se refiere la citada norma se concretan en:  a) no suministrar la información dentro del plazo establecido para ello, b) informar con errores en su contenido y c) informar lo no solicitado. La Sala ha reiterado que se trata de hechos sancionables distintos, por lo que en cada caso la Administración debe señalar de manera precisa por cuál formula el pliego de cargos, esto con el fin de garantizar el ejercicio pleno del derecho de defensa. Lo anterior, porque de acuer 
 05001 23 27 000 1999 00670 01 14879Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
ASEGURADORAS EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - La base gravable debe ser la prevista en la Ley 14 de 1983 subrogada por el Decreto 1333 de 1986 / SUPERINTENDENCIA BANCARIA - La información que envía a los Municipios sobre la base gravable es informativa y no obligatoria / CERTIFICACION DE SUPERBANCARIA SOBRE BASE GRAVABLE DE ENTIDADES FINANCIERAS - Es informativa ya que su determinación le corresponde a los Concejos Municipales / CONCEJOS MUNICIPALES - Les corresponde la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio   El artículo 47  de la citada ley (art. 212 Dto.1333/86)  señala que la Superintendencia Bancaria informará a cada municipio  y al Distrito Especial  de Bogotá , dentro de los cuatro  (4) primeros meses de cada mes, el monto de la base descrita en el artículo 42 de la misma  ley,  para efectos del recaudo del impuesto. La información relativa a la determinación del monto de la base gravable por parte de la Superinte 
 05001 23 27 000 2000 00813 01 14081Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA - Al disminuir el valor a pagar o aumentar el saldo a favor se requiere de proyecto presentado a la DIAN / PROYECTO DE CORRECCION DE DECLARACION - Al no presentarse en el caso de las correcciones del artículo 589 del E.T., hace que no tenga validez la corrección / FIRMEZA DE LIQUIDACION PRIVADA CORREGIDA - No se presenta cuando ya ha sido modificada mediante corrección del artículo 588 del E.T.   Si bien es cierto que la corrección de la declaración tributaria que disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favor estatuida en el artículo 589 E.T., en reiteradas oportunidades la Corporación ha expresado, que no se detiene en el estudio de aspectos de fondo de las modificaciones efectuadas, y que su objetivo es meramente formal, por contar la Administración con la facultad de revisión sobre las mismas, no lo es menos, que la falta absoluta de un proyecto de corrección, que en sub lite debía referirse a la modificación de 
 05001 23 31 000 1996 01194 01 14224Ambiental, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
TEORIA DE LOS MOTIVOS Y FINALIDADES - Se aplica cuando en ejercicio de la acción de simple nulidad se demanda un acto particular / INTERPRETACION DE LA DEMANDA - El juez no puede ir hasta variar los términos de la demanda / ACCION DE SIMPLE NULIDAD - La decisión no implica restablecimiento del derecho   La  llamada “teoría de los móviles y finalidades” se aplica cuando en ejercicio de la acción de simple nulidad se demanda un acto particular, no en el asunto en estudio, en donde se demanda un acto general mediante el ejercicio de la acción de nulidad, dejando por fuera los actos particulares demandables mediante la acción de nulidad y restablecimiento del derecho. El juez al interpretar la demanda no puede ir hasta el punto de variar los términos en que ésta se formuló, cambiando la naturaleza de la acción.  En consecuencia si el demandante instauró la acción de simple nulidad en contra de actos generales se debe estudiar su legalidad atendiendo al procedimen 
 05001 23 31 000 1997 00054 01 14455Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
CIERRE DE ESTABLECIMIENTO COMERCIAL - Al no haberse demandado el acto que negó su desistimiento, se carece de competencia para un pronunciamiento / DESISTIMIENTO DE SOLICITUD DE CIERRE DE ESTABLECIMIENTO - Al no demandarse el acto que lo negó no procede pronunciamiento alguno / ACTOS DEMANDABLES - No lo son los de trámite   Al respecto la Sala encuentra que el oficio REC 90 del 8 de marzo de 1996 (transcrito en acápite anterior), contiene una manifestación de la Administración Municipal encaminada a negar la petición de desistimiento del cierre solicitado el 31 de agosto de 1994, con fundamento en que se presentó con posterioridad a las respectivas inspecciones, para evitar la sanción de cierre ficticio. Entonces, no es que los oficios CIE 296 del 8 de mayo de 1995 y REC 90 del 8 de marzo de 1996 conformen una sola actuación administrativa como erradamente lo interpretó el Tribunal, sino que el primero es de trámite y el segundo no fue objeto de impugnación.  
 05001 23 31 000 1997 01139 01 14225Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
ENTIDAD PROPIETARIA DE EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS - Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio en los términos del artículo 7° de la Ley 56 de 1981 / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS - La Ley 14 de 1983 no derogó tácitamente la Ley 56 de 1981   Como lo señaló la Sala en la sentencia de fecha 19 de septiembre de 2002, expediente No. 12667, de lo anterior se colige que las “entidades propietarias” a que se refiere el artículo 7° trascrito, son las mismas que se señalan en el artículo 2°, o sea las que sean propietarias de obras públicas para generación de energía eléctrica; las que realicen obras de acueductos, alcantarillados, riegos o simple regulación de caudales no asociada a generación eléctrica; y las  empresas privadas que a cualquier título exploten canteras o minas diferentes de  sal, esmeraldas o metales preciosos.  Por lo anterior se reitera entonces que si bien la sociedad actora no es entidad propi 
 05001 23 31 000 1997 01505 01 13671Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
INSPECCION TRIBUTARIA - A partir de la Ley 223 de 1995 es un medio específico e independiente de la inspección contable / SUSPENSION DEL TERMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL - A partir de la Ley 223 de 1995 es de 3 meses cuando hay inspección tributaria de oficio / LEY PROCESAL EN EL TIEMPO - Debe aplicarse la normatividad vigente para el momento de la actuación procesal cuestionada / INVESTIGACION TRIBUTARIA DE LA DIAN - No constituye inspección tributaria sino desarrollo de facultades de verificación / REQUERIMIENTO ESPECIAL - Extemporaneidad: notificación después de dos años de la solicitud de compensación / LIQUIDACION PRIVADA - Queda en firme cuando el requerimiento especial se notifica después de dos años de la solicitud de compensación / COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR - A partir de la fecha de la solicitud se cuentan los dos años para notificar el requerimiento especial   El artículo 151 de la Ley 223 de 1995,  modificó el 779 del Estatuto  
 05001 23 31 000 1997 01965 01 14414Administrativo, Laboral y seguridad social JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - Es oportuna  la solicitud presentada el día hábil siguiente al último día de vencimiento / PRETERMISION DEL TERMINO PARA SOLICITAR EL SANEAMIENTO DE IMPUGNACIONES - Al producirse por parte de la DIAN, el contribuyente podía presentarla al día siguiente del vencimiento del plazo / MEMORANDO INTERNO DE LA DIAN - Goza de la presunción de legalidad previsto en el artículo 66 del C.C.A. / ADMINISTRACION REGIONAL DE LA DIAN EN MEDELLIN - Sus funcionarios debían acatar obligatoriamente lo previsto en el Memorando sobre ampliación de horario de atención / DIA HABIL - Prórroga cuando no hay atención   Estima la Sala como lo hizo en un caso similar entre las mismas parte, que  el memorando No. 006 del 27 de marzo de 1996, constituye un acto administrativo revestido de la presunción de legalidad, y por lo mismo, al tenor del artículo 66 del Código Contencioso Administrativo resultaba de obligatorio cumplimiento para la Administración de I 
 05001 23 31 000 1997 02948 01 14199Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
CORRECCION DE DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS - Fue introducida al E.T. por el artículo 173 de la Ley 223 de 995 / DECLARACION QUE SE TIENE POR NO PRESENTADA - Al corregirse por el procedimiento del artículo 588 del E.T. exonera de las sanciones por extemporaneidad y corrección / PRESENTACION DE LA DECLARACION EN DEBIDA FORMA - Se entiende cumplida con la declaración de corrección en los casos de las que se tienen por no presentadas   El análisis de esta norma permite concluir que su sentido no fue, ni puede ser el darle validez a las declaraciones inicialmente presentadas, pues lo que autorizó fue la corrección de las declaraciones tributarias, que para la entrada en vigencia de la ley, se encontraban incursas en alguna de las causales previstas en el artículo 850 del Estatuto Tributario, para que se tuvieran como no presentadas, declaraciones que de acuerdo con el artículo 588 del mismo Estatuto, antes de ser modificado por el artículo 173 de 
 05001 23 31 000 1998 00160 01 13844Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
ACTIVIDAD INDUSTRIAL - El impuesto se liquida sobre la totalidad de los ingresos provenientes de la comercialización de la producción / SEDE FABRIL - Ante este municipio ya no es admisible la prueba de la comercialización de la producción en otros municipios / ACTIVIDAD COMERCIAL - Ante los municipios donde se realiza debe probarse que sobre los bienes vendidos se ha pagado impuesto por actividad industrial / MUNICIPIOS DONDE SE REALIZAN ACTIVIDADES COMERCIALES - Ante ellos debe probarse que sobre los bienes vendidos se pagó el impuesto en la sede fabril   De acuerdo con el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, el impuesto por la actividad industrial se causa sobre la totalidad de los ingresos provenientes de la comercialización de la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice y debe pagarse en el municipio de la sede fabril o planta industrial. Sobre el contenido y  alcance de esta norma en la sentencia de  26 de noviembre de 2003 Exp. 133 
 05001 23 31 000 1998 01253 01 14060Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - La ley no condicionó que las cuantías para establecer la obligatoriedad figuren en una declaración tributaria / DICTAMEN PERICIAL - Al no ser objetado hace presumir la anuencia al mismo / CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE - Prevalece sobre las declaraciones de renta según el artículo 775 del E.T. / CUANTIAS TOPE PARA ESTAR OBLIGADO A INFORMAR EN MEDIOS MAGNETICOS - La Ley no condiciona que deban figurar en la declaración tributaria y que ésta se entienda válidamente presentada / INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - Al estar las cuantías de ingresos y patrimonio por debajo de los topes, no está obligada a reportarla   Del contenido del artículo 631 del Estatuto Tributario y el Decreto 2798 de 1994, se puede concluir que la Ley no condiciona en parte alguna que los topes de ingresos netos y patrimonio bruto fijados para que nazca la obligación de informar en medios magnéticos tengan que figurar en una declaración tributaria y que a 
 05001 23 31 000 1999 00374 01 14610Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
CORRECCION MONETARIA - Lo regulado por la Ley 9 de 1983 era aplicable solamente en el impuesto sobre la renta / RENDIMIENTOS FINANCIEROS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA - La parte exenta determinada en la Ley 9 de 1983 no es aplicable a industria y comercio / EXENCION EN INDUSTRIA Y COMERCIO - La referente a la Corrección Monetaria no puede tomarse la prevista en la Ley 9 de 1983 / IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO - Para determinar la parte exenta de la corrección monetaria no puede tomarse la Ley 9 de 1983 por ser ésta aplicable al imporrenta   La Ley 9ª de 1983 artículo 31, aplicable en el impuesto sobre la renta, regulaba un beneficio sobre los rendimientos financieros y la corrección monetaria percibidos por los contribuyentes, personas naturales y sucesiones ilíquidas, así como las sociedades ahorradoras del sistema UPAC, exceptuando de este tratamiento no comprendía a las corporaciones de ahorro y vivienda, para las cuales la totalidad de la corrección mo 
 05001 23 31 000 1999 01195 01 14820Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
JURISDICCION CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA - Está instituida para juzgar las controversias y litigios administrativas originadas en la actividad de las entidades públicas / ACTO ADMINISTRATIVO - Es la manifestación de la voluntad unilateral de la Administración para crear, modificar o extinguir una situación jurídica / ACTOS DEFINITIVOS - Son los actos demandables porque concretan la voluntad de la Administración / ACTO DEFINITIVO TRIBUTARIO - Es aquel que incorpora un pronunciamiento sobre la existencia, el obligado y la cuantía del tributo   La jurisdicción contencioso administrativa está instituida para juzgar las controversias y litigios administrativos originados en la actividad de las entidades públicas y de las personas privadas que desempeñen funciones propias de los distintos órganos del Estado.  Una de las formas en que se manifiesta la actividad de la Administración es a través de actos administrativos. El acto administrativo es aquel que exterioriza  
 05001 23 31 000 1999 02446 01 13517Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES - Debe ser renovado con anterioridad a la solicitud de devolución / PERIODO OBJETO DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Debe tener el registro nacional de exportadores al día / SOLICITUD DE DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Debe rechazarse cuando no se ha renovado el registro nacional de exportadores   En el presente asunto,  está probado en el proceso, y no es objeto de discusión entre las partes, que la sociedad actora se inscribió  en el Registro Nacional de Exportadores, el  30 de abril  de 1993,  y  que vencido el término de un año,  no renovó en tiempo la inscripción,  pues sólo solicitó la  renovación  el 26 de agosto de 1996. Significa lo anterior que en el período en que se realizaron las operaciones que dieron origen al saldo a favor registrado por la demandante en su declaración de ventas del  bimestre 5 de 1997, sobre el cual formuló la solicitud de devolución objeto de rechazo parcial, que es producto del arrastre de l 
 05001 23 31 000 1999 02752 01 14479Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
CONTRIBUCION ESPECIAL DE LA LEY 6 DE 1992 - Por el año gravable 1995 solo debía pagarse las 39/40 partes según la sentencia C-063 de 1998 / CORRECCION DE DECLARACION DEL ARTICULO 589 DEL E.T. - No se aplica en el caso de pagar en exceso de la Contribución Especial de la Ley 6 de 1992 / PAGO EN EXCESO EN CONTRIBUCION ESPECIAL - Al no derivarse de un error en el denuncio fiscal no procede la corrección del artículo 589 del E.T. / DEVOLUCION DE CONTRIBUCION ESPECIAL - Procede sin necesidad de corregir la declaración por no obedecer a un error en la declaración   Por tanto, el pago en exceso objeto de la solicitud de devolución se origina directamente de la sentencia C- 063/98, al determinar que por el año gravable de 1995 sólo debía pagarse treinta y nueve cuarentavas (39/40) partes de la contribución especial, por lo que el pago de la restante cuarentava constituye una fracción que no se causó y por ende un pago de lo no debido. Es por ello que no se configura  
 05001 23 31 000 1999 03380 01 14716Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR - La respuesta extemporánea no está considerada en la ley como sancionable / REQUERIMIENTO ORDINARIO - No debe dársele esa denominación cuando se invita al contribuyente a corregir voluntariamente la declaración / CORRECCION DE DECLARACION TRIBUTARIA DEL ARTICULO 588 DEL E.T. - Cuando la DIAN invita al contribuyente a hacerla, tal acto no es un requerimiento ordinario / REQUERIMIENTO ORDINARIO DE INFORMACION - No existe cuando en realidad corresponde a un emplazamiento para corregir / SANCION POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE INFORMACION TRIBUTARIA - Es improcedente cuando la extemporaneidad se presenta respecto de la respuesta al emplazamiento para corregir   Como se observa, la actuación administrativa tuvo como finalidad  invitar a la contribuyente a corregir voluntariamente su liquidación privada, en los términos previstos en el artículo 588 del Estatuto Tributario, liquidando la sanción por corrección que consagra el artículo 644 
 05001 23 31 000 1999 03496 01 14038Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
IMPUTACION DE PAGOS - La DIAN puede efectuarla en relación con la declaración de corrección presentada por el contribuyente / REIMPUTACION DE PAGOS POR LA DIAN - Procede desde el momento en que surgió el deber de realizar el pago / TITULO EJECUTIVO - Lo es la declaración de corrección presentada por el contribuyente / DECLARACION DE CORRECCION TRIBUTARIA - Presta mérito ejecutivo conforme al artículo 828 del Estatuto Tributario   Así las cosas, si bien la accionante efectuó pagos para cancelar el valor determinado en la declaración de corrección, los mismos fueron reimputados por las oficinas de impuestos en atención a lo señalado en las normas transcritas, pues no puede desconocerse que conforme al artículo 1° del Estatuto Tributario, el origen de la obligación tributaria se remonta a la existencia de un presupuesto generador del impuesto y se considera que al existir una declaración de corrección sobre un mismo año gravable, concepto, período, los pagos que 
 05001 23 31 000 1999 03916 01 14876Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
ACTIVIDAD COMERCIAL - Comprende no solo las actividades consagradas en la Ley 14 de 1983 sino también las previstas en el Código de Comercio / ACTO MERCANTIL CONEXO - Son los actos de los comerciantes que se relacionan con las actividades o empresas mercantiles / EJERCICIO PROFESIONAL DE ACTIVIDAD MERCANTIL - Solamente es predicable de las personas naturales conforme al artículo 10 del Código de Comercio   Dentro de las actividades comerciales no sólo figuran las previstas en la Ley 14 de 1983, compilada en el Decreto 1333 de 1986, y la norma local que la acoge, sino las consagradas como tales en el Código de Comercio.  Por su parte, la normatividad mercantil además de que enunció en su artículo 20 los actos que se consideran comerciales, precisó en el artículo 24 que la referida enumeración es declarativa y previó en su artículo 21 los llamados actos mercantiles conexos o por relación que son todos los actos de los comerciantes que se relacionan con las acti 
 05001 23 31 000 2000 01228 01 14441Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2005100%...X
DIRECCION DEL CONTRIBUYENTE - Es obligación informarla correctamente en la declaración tributaria / DIRECCION INFORMADA EN LA DECLARACION TRIBUTARIA - Debe corresponder al domicilio social principal de acuerdo con la última escritura vigente o documento registrado / DOMICILIO FISCAL - Puede ser fijado de oficio por la DIAN   El artículo 650-1 del Ordenamiento Fiscal contempla la consecuencia que acarrea informar de manera errada la dirección en la declaración tributaria, para lo cual remite al artículo 580 ibídem, que la tiene como no presentada. Por tanto, existe para el contribuyente la obligación formal de informar la dirección en la declaración tributaria, pero además debe diligenciarse en forma correcta, para lo cual el legislador encomendó al gobierno nacional determinar la dirección de acuerdo al tipo de contribuyente (persona jurídica, natural, comerciante, etc), para así delimitar el lugar o ámbito territorial en el cual debía presentarse la declarac 
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