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 05001 23 31 000 1996 01048 01 14330Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
CONSORCIO CONTRATISTA - No es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio: lo son las sociedades que lo integran / CANCELACION DE MATRICULA EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Nulidad al ser la sociedad integrante del consorcio contratista y sujeto pasivo del impuesto / CANCELACION DE MATRICULA DE SOCIEDAD DE HECHO - Procede en cuanto no es parte integrante del consorcio contratista   El contrato “llave en mano”,  49 de 19 de julio de 1984, cuyo objeto según su cláusula primera, es la realización del diseño y construcción del metro para el Valle de Aburrá,  fue suscrito entre la EMPRESA DE TRANSPORTE MASIVO DEL VALLE DE ABURRÁ LTDA., -contratante- y el CONSORCIO HISPANO ALEMAN -contratista-, conformado por las siguientes sociedades, quienes suscribieron el  contrato: Aplicaciones Técnicas Industriales S.A., M.A.N. Maschinenfabrik Augsburg-Nurnberg Siemens Aktiengesellschaft, fomento de Construcciones y Contratas, Kyckerhoff y Widmann Aktiengeselleschaft, Entreca 
 05001 23 31 000 1999 00379 01 14945Económico y financiero, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
BASE GRAVABLE DEL ICA PARA EL SECTOR FINANCIERO - La certificación expedida por la Superbancaria no tiene el carácter de obligatoria / SUPERINTENDENCIA BANCARIA - La certificación sobre la base gravable para el sector financiero tiene como finalidad facilitar el correcto recaudo del tributo / INGRESOS EXENTOS DEL ICA PARA EL SECTOR FINANCIERO - No le está permitido consagrarlos al legislador y menos una entidad nacional del orden administrativo / CONCEJO MUNICIPAL - Le corresponde fijar directamente las bases gravables de los impuestos municipales / CERTIFICACION DE LA SUPERINTENDENCIA BANCARIA - No tiene el fundamento jurídico para obligar al Municipio a aceptar exenciones   El artículo 47 de la Ley 14 de 1983 señala que la Superintendencia Bancaria informará a los municipios y al Distrito Especial  de Bogotá, dentro de los 4 primeros meses de cada mes, el monto de la base descrita en el articulo 42 íb., para efectos de su recaudo.( Artículo 212 D.1333 de 19 
 05001 23 31 000 1999 00518 01 15187Económico y financiero, Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
SENTENCIA EJECUTORIADA DE SEGUNDA INSTANCIA - La interposición del recurso extraordinario de súplica no le resta el carácter definitorio y de precedente jurisprudencial / PRECEDENTE JURISPRUDENCIAL - Lo es la sentencia de segunda instancia aunque se haya interpuesto en recurso extraordinario   En primer término, en cuanto al argumento de la recurrente según el cual la sentencia proferida por esta Corporación en el proceso No. 12195, se encuentra recurrida en recurso extraordinario de súplica ante la Sala Plena  Consejo, la Sala advierte que esta circunstancia no impide que tal pronunciamiento pueda ser el fundamento del fallo ahora apelado, pues como lo ha considerado la Sala, la sentencia que se dicta en segunda instancia por el Consejo de Estado tiene el carácter de definitiva y el hecho que contra la misma se haya interpuesto un recurso extraordinario, no le suprime tal naturaleza. Ha sido criterio de esta Sección, como de la Sala Plena de la Corporación,  
 05001 23 31 000 1999 01189 01 15423Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
IMPUESTOS DE CARACTER TERRITORIAL - Prohibición al legislador de conceder exenciones / CORRECCION MONETARIA - No está exenta del impuesto de industria y comercio / CERTIFICACION DE LA SUPERBANCARIA SOBRE CORRECCION MONETARIA - Es de carácter informativo para facilitar el recaudo del tributo / RENTA EXENTA DE LA CORRECCION  MONETARIA EN INDUSTRIA Y COMERCIO - Facultad exclusiva del Concejo Municipal   El artículo 294 de la Constitución Política expresa: "La Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317". Con la disposición transcrita el constituyente en forma diáfana prohibió al legislador conceder exenciones  en relación con impuestos  territoriales, en aras de proteger  el patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas a nivel nacional. Lo anterior sig 
 05001 23 31 000 2000 03465 01 14265Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
ERROR ARITMETICO - Para que se configure no es suficiente que se configure un menor impuesto sino que exista una equivocación en una operación aritmética / LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA - No es procedente pues el sólo hecho de haberse liquidado un menor anticipo / ANTICIPO EN EL INPORRENTA - Al liquidarse un menor valor no configura por sí un error aritmético / LIQUIDACION PRIVADA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA - No presenta error aritmético cuando se liquida un menor anticipo y la DIAN no precisa cuál fue el error que se cometió   En el presente caso, la Administración con base en el numeral 3º del artículo 697 del Estatuto Tributario, concluyó que hubo un error aritmético por el sólo hecho de que el liquidado por la sociedad era menor al determinado oficialmente, sin precisar cuál fue el error que se cometió; sin embargo, considera la Sala que para que se configure el error aritmético no es suficiente que haya un menor impuesto o anticipo a pagar, pue 
 05001 23 31 000 2000 03509 01 15008Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
SANCION POR LIBROS DE CONTABILIDAD - Prohibición de imponer más de una sanción en un mismo año calendario o respecto de un mismo año gravable   El artículo 654 ib. tipifica como hechos irregulares en la contabilidad los siguientes: “...”Frente a la norma transcrita la Sala ha precisado que según sea el hecho irregular sancionable, la sanción por libros de contabilidad puede estar o no vinculada a un determinado período gravable, puesto que las conductas que la tipifican no en todos los casos inciden por si mismas en la definición de las obligaciones fiscales propias de cada impuesto en una vigencia determinada y es por ello que el parágrafo del artículo 655 del Estatuto Tributario advierte sobre la imposibilidad de "imponer más de una sanción por libros de contabilidad en un mismo año calendario" o "más de una sanción respecto de un mismo año gravable".   SANCION POR LIBROS DE CONTABILIDAD - Las conductas pueden constituir en hechos 
 05001 23 31 000 2003 01533 01 15888Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
GASTOS ORDINARIOS DEL PROCESO - Corresponde al demandante su pago para dar impulso al proceso / PERENCION EN PROCESOS TRIBUTARIOS - Tiene relevancia para la suspensión de intereses moratorios y para excepcionar frente al mandamiento de pago / AUTO ADMISORIO DE LA DEMANDA - Desde su notificación al Minpúblico, el demandante tiene 6 meses para cancelar los gastos del proceso / EXPENSAS PARA NOTIFICAR A LA PARTE DEMANDADA - Deben ser cancelados dentro de los 6 meses siguientes a la notificación del auto admisorio de al demanda   Emitida la orden judicial de depositar la suma prudencialmente  necesaria para pagar los gastos ordinarios del proceso, dentro de los cuales se cuentan las expensas requeridas para la notificación al demandado (artículo 207 – 4 del Código Contencioso Administrativo), corresponde al actor cumplir este mandato para dar impulso al juicio. Tratándose de procesos en los cuales se discute la determinación de impuestos nacionales o territoriale 
 05001 23 31 000 2005 03277 01 15744Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
CUANTIA DE LA DEMANDA - Se establece por el valor de la suma discutida por impuestos, tasas y sanciones / PREVALENCIA DEL DERECHO SUSTANCIAL - Se vulnera al inadmitir la demanda por no estimar razonablemente la cuantía   En materia de cuantía como factor determinante de la competencia ha sido criterio reiterado de la Sala que en los procesos en los cuales se controviertan actos administrativos de determinación de impuestos, el valor económico de la pretensión se establece por la diferencia entre el valor de la liquidación privada y la liquidación oficial, más las sanciones impuestas en dicho acto, sin tener en cuenta los intereses, criterio que fue recogido por el artículo 134E del Código Contencioso Administrativo adicionado por el artículo 43 de la Ley 446 de 1998, al señalar: "Para efectos de competencia, cuando sea del caso, la cuantía se determinará por el valor de la multa impuesta o de los perjuicios causados, según la estimación razonada hecha po 
 08001 23 31 000 1993 08245 01 14977Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
PROCESO DE COBRO COACTIVO - Tiene por finalidad hacer efectivas las obligaciones claras, expresas y exigibles previamente definidas a cargo de la Nación / TITULO EJECUTIVO - Se requiere para la ejecución de las obligaciones a cargo de los contribuyentes   Concordante con lo anterior, ha sido claro para la Sala y así lo ha expresado en diversas oportunidades, que el procedimiento de cobro coactivo, no tiene por finalidad la declaración o constitución de obligaciones o de derechos, sino la de hacer efectivas, mediante su ejecución, las obligaciones, claras, expresas y exigibles, previamente definidas a favor de la Nación y a cargo de los contribuyentes. Entonces, la ejecución parte y requiere de la existencia de un acto previo denominado título ejecutivo, el cual una vez exigible permite el adelantamiento del proceso de cobro, que se inicia con el mandamiento de pago.   TRASLADO DE CARGOS POR IMPROCEDENCIA DE DEVOLUCION - No es suficiente para entender d 
 08001 23 31 000 1996 11337 01 15264Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
COBRO COACTIVO - Garantía de la solicitud de devolución de saldo a favor: requisito de notificación de la resolución sanción al garante / SANCION POR DEVOLUCION IMPROCEDENTE - Requisito de notificación del acto sancionatorio al garante so pena de falta de ejecutoriedad del titulo / FALTA DE EJECUTORIA DEL TITULO CONTRA EL GARANTE - Se configura al omitir notificación del acto sancionatorio por devolución improcedente   El debate en esta instancia se concreta en determinar la legalidad de los actos administrativos por medio de los cuales la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales de Barranquilla,  negó las excepciones propuestas por la actora dentro del proceso administrativo de cobro coactivo por las obligaciones derivadas del Contrato de Seguro, para garantizar la solicitud de devolución del saldo a favor correspondiente al impuesto sobre las ventas por el primer bimestre de 1991, de la contribuyente ESMERALDAS TALLADAS DE COLOMBIA LTDA. El punto qu 
 08001 23 31 000 2000 02426 01 15173Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
SOLICITUD DE CORRECION DE LA DECLARACION - Solo puede negarse por falta de requisitos de forma y no de fondo; requisitos formales / LIQUIDACION OFICIAL DE CORRECCION - Procede dentro de los 6 meses siguientes a la solicitud de corrección so pena de silencio positivo; facultad de revisión: artículos 702 al 712 del Estatuto Tributario   El apelante expone que la Administración Tributaria desconoció la posición jurisprudencial de la Corporación que indica que la corrección prevista en el artículo 589 del Estatuto Tributario, no puede rechazarse con fundamento en aspectos de fondo propios del proceso de revisión. En esta oportunidad, la Sala considera que le asiste razón al impugnante y reitera que la solicitud de corrección de la declaración  prevista en el artículo 589 ibídem, sólo puede negarse por inobservancia de los requisitos de forma, mas no por razones de fondo, como las relacionadas con el derecho al reconocimiento de costos, deducciones, descuentos, ex 
 08001 23 31 000 2001 01029 01 14061Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
ESTAMPILLA PRO ELECTRIFICACION RURAL - Ley que la autoriza: Ley 23 de 1986 / ESTAMPILLA PRO CULTURA - Ley 91 la autoriza: Ley 397 de 1997 / ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL - Ley que la autoriza: Decreto Ley 222 de 1986 / ESTAMPILLA CIUDADELA UNIVERSITARIA DEL ATLANTICO - Ley que la autoriza: Ley 77 de 1981   Al respecto se encuentra acreditado en el expediente que mediante Ordenanza 16 la 1987 la Asamblea Departamental del Atlántico autorizó la emisión de la estampilla Pro Electrificación Rural, acto para el cual fue autorizada por la Ley 23 de 1986 y el artículo 171 del Decreto Ley 1222 de 1986.La Estampilla Pro Cultura se creó mediante la Ordenanza 00027 de 1997 en cumplimiento de la Ley 397 de 1997 la que en su artículo 38 autorizó a las asambleas departamentales y a los concejos municipales crear una estampilla Pro cultura “cuyos recursos serán administrados por el respectivo ente territorial al que le corresponda el fomento y estímulo de la cultu 
 11001 00 00 000 2004 02660 01 15814Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
JURISDICCION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA - Carece de competencia para conocer demandas contra actos jurisdiccionales de procesos coactivos / ACTO JURISDICCIONAL - Respecto de ellos no puede ejercerse control de legalidad / COMPETENCIA DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA - En procesos de jurisdicción coactiva la tiene para revisar en única y segunda instancia apelaciones y excepciones / JURISDICCION COACTIVA - La competencia de la Jurisdicción Contencioso Administrativa es para conocer las apelaciones e incidentes de excepciones / RECURSO DE APELACION CONTRA MANDAMIENTO DE PAGO - Lo conoce el Consejo de Estado en segunda instancia en proceso de jurisdicción coactiva / ACTO JURISDICCIONAL EN PROCESO DE JURISDICCION COACTIVA - Son diferentes a los actos administrativos proferidos en proceso de cobro coactivo en materia fiscal   En este sentido la Jurisdicción de lo Contencioso Administrativo carece de  facultad para conocer de las demandas instauradas e 
 11001 03 27 000 2002 00020 01 13091Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
RED MULTIBANCA COLPATRIA - No es una nueva clase de institución financiera sino la razón social de un establecimiento bancario / FUSION DE INSTITUCIONES FINANCIERAS - La Superintendencia Bancaria puede objetar por las causales previstas en el artículo 58 del E.O.S.F. / CORPORACION DE AHORRO Y VIVIENDA - Las normas que la regulaban fueron declaradas inexequibles mediante sentencia C-700 de 1999   Contrario a lo señalado por el demandante “Red Multibanca Colpatria” no es una nueva clase de institución financiera, sino la razón social de un establecimiento bancario que fue autorizado para realizar las operaciones contempladas en el artículo 7° del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.  En el proceso no se demostró que la Superintendencia Bancaria haya autorizado la creación de un nuevo tipo de institución financiera, por lo que este cargo no prospera. En relación con los demás planteamientos de la demanda, la Sala observa que en el proceso no se demostró que 
 11001 03 27 000 2003 00004 01 13701Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
MEDICAMENTO - Lo es el Perative al ser clasificado por el INVIMA en la posición 30.04 / DIVISION DE ESTUDIOS TECNICOS ADUANEROS - Presta apoyo técnico a la DIAN en materia de arancel y de valor / INVIMA - Dentro de sus funciones se encuentra la de certificar sobre la naturaleza de los productos atendiendo a sus componentes químicos   En ese orden de ideas, la Sala encuentra probado que el producto Perative es un medicamento, de conformidad con lo determinado en la certificación expedida por el INVIMA y porque además, no se demostró que  la misma se haya producido en forma irregular o que no corresponda a los estudios científicos que así lo indica, por lo cual le asiste razón a la parte actora cuando solicitó que el Perative fuera clasificado en la partida arancelaria  30.04, como  medicamento. Lo anterior, teniendo en cuenta además, que la Sala en anteriores ocasiones se ha pronunciado en el sentido de que la División de Estudios Técnicos Aduaneros, de confor 
 11001 03 27 000 2003 00021 01 13718Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
IVA IMPLICITO - No procede respecto los cuales el Gobierno determine la no existencia de producción nacional / IMPORTACION DE BIENES - Para estar gravadas con IVA implícito se debe demostrar que la producción interna de tales bienes cubre más del 35 por ciento de las necesidades del mercado / PRODUCCION NACIONAL INSUFICIENTE - Tiene como consecuencia el  no generar IVA en la importación   De la norma transcrita se colige que no pueden gravarse con IVA implícito los bienes respecto de los cuales el Gobierno Nacional determine la no existencia de producción nacional, entendiéndose por ésta “la producción interna (que) solo cubra hasta el treinta y cinco por ciento (35%) de las necesidades del mercado.”. Igualmente se infiere del precepto legal, que corresponde al Gobierno Nacional publicar la base gravable aplicable a la importación de cada bien, teniendo en cuenta la composición en su producción nacional; y que el Departamento Nacional de Planeación en coordin 
 11001 03 27 000 2003 00050 01 13979Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
CUOTAS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA - El valor de la primera cuota para los grandes contribuyentes no es un anticipo del impuesto / GRANDES CONTRIBUYENTES - El cálculo de la primera cuota se basa en un factor real informado por el contribuyente / PROVISION CONTABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA - El hecho que no se indique en el reglamento para calcular las cuotas, no quiere decir que el contribuyente no pueda hacer uso de ella / SALDO A PAGAR EN DECLARACION DE RENTA DE GRANDES CONTRIBUYENTES - En caso de no existir se divide la provisión contable entre 5 para determinar el valor de la primera cuota   Según el artículo 13 del Decreto demandado,  la primera cuota del “valor  total a pagar” determinado en la liquidación privada del año 2002  deberá cancelarse el 10 de febrero del  2003,  es decir, con posterioridad a la fecha de causación del impuesto. Significa lo anterior que lo exigido por el reglamento no es un pago a título de “anticipo” del impu 
 11001 03 27 000 2003 00074 01 14123Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
ENAJENACION - Indica la transmisión de cualquier derecho patrimonial de una cabeza a otra / PAGO - Constituye la forma natural de extinguir las obligaciones / DACION EN PAGO - Es un acuerdo voluntario donde el acreedor acepta del deudor la entrega material de una cosa distinta del objeto de la prestación inicialmente debida / DACION EN PAGO - Elementos   En términos jurídicos “enajenación” significa “La transmisión de la propiedad de una cosa, a cambio de otra (como en la compraventa y en la permuta) o gratuitamente (como en la donación y el préstamo sin interés. Igualmente, para la doctrina la palabra enajenación en su sentido natural indica la transmisión de cualquier derecho patrimonial de una cabeza a otra, por lo que constituye una adquisición derivada por acto entre vivos del contenido total o parcial de un derecho. De otra parte, el pago constituye la forma natural de extinguir la obligación, que consiste en que el deudor ejecute la prestación convenid 
 11001 03 27 000 2003 00079 01 14129Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
ACTIVOS NO MONETARIOS SIN PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE AJUSTE - Sujetos a ajuste por inflación para efectos fiscales y contables / AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION - Efectos contables y declaración de renta   El artículo 338 del Estatuto Tributario disponía que en general, debían ajustarse por inflación todos los demás activos no monetarios que no tuvieran un procedimiento especial de ajuste. La citada disposición fue modificada por el artículo 11 de la Ley 488 de 1998, y se excluyeron de los ajustes integrales por inflación los “inventarios y las compras de mercancías o inventarios”. Sobre los efectos de tal modificación, el artículo 14 de la misma Ley 488 dispuso: “...los cambios introducidos por la presente ley al sistema de ajustes por inflación, se aplicarán también, en lo pertinente, para efectos contables”.El artículo 21 de la Ley 788 de 2002 modificó el artículo 338 del Estatuto Tributario y dispuso que en general deben ajustarse de acuerdo con el PAAG,  
 11001 03 27 000 2003 00086 01 14267Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2006100%...X
TERMINACION POR MUTUO ACUERDO - Improcedencia respecto de actos en firme o cuando ha vencido el término de caducidad de la acción / AMNISTIA TRIBUTARIA - Se produciría al aceptar la terminación por mutuo acuerdo sobre actos en firme o cuando se presenta la caducidad de la acción / TRANSACCION EN MATERIA TRIBUTARIA - Solo es posible transar respecto de litigios que se encuentran pendientes / ACTO ADMINISTRATIVO EJECUTORIADO - Sobre el no procede la transacción en materia tributaria   Ahora bien, en cuanto al punto de controversia de este proceso, observa la Sala que en efecto, la norma reglamentada no consagró dentro de las condiciones para la procedencia de la transacción, el que los actos administrativos no se encontraran en firme, sin embargo, observa la Sala que la finalidad de este tipo de transacciones y su improcedencia en el evento de actos administrativos en firme, o cuando ha vencido el término de caducidad de la acción de nulidad y restablecimiento  
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