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 05001 23 27 000 2000 01975 01 15006Ambiental, Económico y financiero JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
BENEFICIOS FISCALES CONCURRENTES - Sólo quedaron prohibidos a partir de la Ley 383 de 1997 / IMPUESTO SOBRE LA RENTA - La prohibición para los beneficios concurrentes era a partir del período gravable siguiente a la Ley 383 de 1997   En relación con la procedencia de beneficios concurrentes, la Sala ha precisado que para el período de 1996 era posible que un contribuyente llevara como deducción y descuento la misma donación, porque sólo a partir de la vigencia del artículo 23 de la Ley 383 de 1997 quedó prohibido que un mismo hecho económico generara más de un beneficio tributario. La expresión “Interprétase con autoridad” del artículo 23 de la Ley 383 de 1997 fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en sentencia C-806 de 1 de agosto de 2001; a su vez, la Corte declaró exequibles las restantes expresiones del inciso primero de la norma en comentario, “bajo la condición de que se entienda que para su aplicación debe darse cumplimiento a lo dispues 
 05001 23 27 000 2000 03040 01 14972Ambiental, Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
BENEFICIOS FISCALES CONCURRENTES - Antes de la Ley 383 de 1997 legalmente no se encontraba prohibida su concurrencia / PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA - Se vulnera con los beneficios fiscales concurrentes / PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA - Se vulnera con los beneficios fiscales concurrentes / DOBLE TRIBUTACION - Implica pagar varias veces el impuesto por un mismo hecho económico / DOBLE BENEFICIO TRIBUTARIO - Tampoco puede existir en cabeza de un mismo contribuyente   La Sección ha considerado que a pesar de que antes de la expedición del articulo 23 de la Ley 383 de 1997, legalmente no se encontraba prohibida la concurrencia de beneficios fiscales derivados de las donaciones efectuadas a las asociaciones, corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro cuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la educación, lo que constituía un doble beneficio por la realización de un solo y mismo hecho económico, tal permisión, si puede entenderse  
 05001 23 27 000 2001 00736 01 14973Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR - Implica la extinción de obligaciones tributarias mutuas entre el fisco y el contribuyente / DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR - Implica que la administración le reembolse al contribuyente los dineros que le pertenecen / IMPUTACION DE SALDOS A FAVOR - Es el arrastre de los saldos a favor al período gravable siguiente / COMPENSACION, DEVOLUCION E IMPUTACION DE SALDOS A FAVOR - Son opciones excluyentes de manera que al utilizar alguna se extingue el crédito tributario   La compensación y la devolución de saldos a favor, que son formas de extinción de la obligación tributaria, son, en términos generales, dos opciones que tienen los contribuyentes de disponer de tales saldos. La compensación implica el reconocimiento de la autoridad tributaria de la extinción de la obligación del contribuyente con el fisco, que correlativamente obedece a la extinción de la deuda del Estado con aquél (artículos 815 y ss). Y, la devolución, por su parte, 
 05001 23 31 000 1994 00004 01 14180  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
SANCION POR GASTOS NO EXPLICADOS - Configuración / INGRESOS EN SANCION POR GASTOS NO EXPLICADOS - Son los efectivamente declarados   Ahora bien, de acuerdo con el artículo 663 del Estatuto Tributario, cuando el total de las compras, costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el respectivo año gravable, corresponde al contribuyente explicar dicha diferencia,  y en caso de no hacerlo se hace acreedor a una sanción pecuniaria  equivalente al 100% de la diferencia no explicada. La conducta sancionada por el  artículo en mención no sólo se tipifica cuando el contribuyente se abstiene de dar las explicaciones requeridas por la autoridad fiscal, sino “cuando las razones que se exponen para justificar la diferencia no son lo suficientemente explícitas, de modo que se entienda justificado el exceso de los gastos respecto de los ingresos y pasivos adquiridos”. La sanción por gastos no explicados correspon 
 05001 23 31 000 1995 00969 01 15642 AAdministrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
PAGO PARA RECURRIR - El exigirlo desconoce los artículos 29 y 229 de la Constitución Política / DERECHO DE ACCESO A LA ADMINISTRACION DE JUSTICIA - Lo desconoce el precepto que impone el pago anticipado de la obligación / RECURSOS GUBERNATIVOS - No pueden tener como requisito de procedibilidad el pago de la obligación discutida   Si bien el fundamento del rechazo de los recursos de reposición y apelación  presentados por la demandante, fue la aplicación del acuerdo 57 de 1990 proferido por el Municipio de Medellín, observa la Sala que la Administración al exigir el pago  total de la liquidación practicada o garantía de ello como presupuesto para la admisión de los recursos interpuestos en vía gubernativa, desconoce los artículos 29  y 229 de la Constitución P olítica. La Constitución Política de 1991 establece como un derecho fundamental la posibilidad de todos los asociados de acceder a las decisiones de la administración de justicia, sin limitaciones que pu 
 05001 23 31 000 1996 00484 01 15591Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
REVISOR FISCAL - La ausencia de inscripción en el Registro Mercantil no afecta la validez del nombramiento / FIRMA DEL REVISOR FISCAL EN LA DECLARACION - No se configura su omisión ante falta del registro de su inscripción en la Cámara de Comercio / REGISTRO MERCANTIL - La inscripción en él del revisor fiscal es para publicidad y oponibilidad al nombramiento / DECLARACION TRIBUTARIA FIRMADA POR REVISOR FISCAL NO REGISTRADO - No puede tenerse como no presentada   Asiste razón al a quo por cuanto ha sostenido la Sección en relación con la ausencia de inscripción en el registro mercantil del revisor fiscal que previamente a la presentación de la declaración ha sido escogido por la Junta Directiva de la sociedad, que la omisión del registro no afecta la existencia y validez del nombramiento el cual implica el ejercicio inmediato de las funciones. De otro lado, reitera la Sala, que  no es asimilable la falta de registro de la designación del revisor fiscal a la “o 
 05001 23 31 000 1996 00564 01 15601Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
DIRECCION RURAL - Implica que la persona recoja la correspondencia en la cabecera municipal / CORREO ENVIADO A DIRECCION RURAL - El no reclamarlo denota negligencia del interesado / APODERADO - Uno de sus deberes es reclamar la correspondencia cuando ha señalado su dirección rural / NOTIFICACION POR CORREO - Cuando se envía a dirección rural los interesados deben reclamarla en la cabecera municipal   La Sala advierte que frente a los hechos análogos a los expuestos con ocasión de la presente demanda, esta Corporación se pronunció en similar sentido en la sentencia del 2 de diciembre de 2004, exp13013, Consejera Ponente Dra. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA en el cual el demandante es el mismo del sub judice, y que en su parte pertinente dice: Cuando se suministra una dirección rural, es un hecho conocido que no hay servicio de correo hasta el predio, por lo tanto es deber de la persona recoger en la oficina de Ad Postal en la cabecera municipal la correspondencia. Su 
 05001 23 31 000 1997 00637 01 15450Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
CONTRIBUCION DE VALORIZACION CON PAGO ANTICIPADO - Metodología para su implementación y cobro / CUOTA VOLUNTARIA EN VALORIZACION ANTICIPADA - Criterios para imponerla por la Junta de Valorización Municipal / PROPIETARIOS DE OBRA DE VALORIZACION  CON PAGO ANTICIPADO - Para la distribución del cobro se les aplica un factor por pago anticipado   Ahora bien, la Resolución 001 de 5 de febrero de 1996 expedida por la Junta Municipal de Valorización de Girardota (Antioquia) estableció el sistema de valorización con pago anticipado para aquellas obras solicitadas por la comunidad  con la firma de no menos del 30% de los propietarios beneficiados. En el Artículo 4º se estableció la metodología para realizar una obra mediante dicho sistema y señaló que una vez se ha realizado una reunión con los propietarios y éstos han aceptado el sistema y se ha nombrado la Junta de Representantes de los propietarios, la Junta con la asesoría de la Administración municipal elabora u 
 05001 23 31 000 1998 00475 01 14675Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
NOTIFICACION POR CORREO - La prevista en el artículo 566 del Estatuto Tributario llevada implícita una presunción juris tantum / PRESUNCION JURIS TANTUM - Era la consagrada para la notificación por correo en el artículo 566 del Estatuto Tributario / SANCION POR INFORMACION TRIBUTARIA CON ERRORES - No hay lugar a imponerla cuando es subsanada antes del pliego de cargos / INFORMACION TRIBUTARIA CON ERRORES - Al ser corregida antes del pliego de cargos no hay lugar a aplicar sanción / PLIEGO DE CARGOS - Si antes de su expedición se corrige la información tributaria, no hay lugar a sanción   Por su parte, la Administración de Impuestos introdujo al correo el pliego de cargos, el 4 de marzo de 1996, según consta en su texto y en la planilla de registro de correspondencia, fecha para la cual regía el aparte del artículo 566 del Estatuto Tributario, según el cual la notificación por correo se entendía surtida en la fecha de introducción al correo. La expresión “se  
 05001 23 31 000 1998 00818 01 15351Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
SANCION POR NO PRESENTAR INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - Supuestos para su configuración / REDUCCION DE LA SANCION POR NO PRESENTAR MEDIOS MAGNETICOS - Requisitos / INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS - El no presentarla no da lugar a reducir la sanción por no presentar la información en medios magnéticos   El artículo 651 del Estatuto Tributario consagra la sanción por no cumplir con la obligación de suministrar la información solicitada por la DIAN  y señala como hechos constitutivos de la infracción, el de no informar, hacerlo de manera extemporánea, informar con errores, o suministrar información que no corresponde a lo solicitado. La norma señala que la sanción se reducirá  al diez por ciento (10%) de la suma determinada, si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción, o al veinte por ciento (20%), si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para que proce 
 05001 23 31 000 1998 01721 01 15525Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
PRUEBA DE PASIVOS DECLARADOS - La DIAN está obligada a valorar la presentada por el contribuyente / PASIVOS - Procede su desconocimiento al no soportar las pruebas presentadas / SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION - No procede cuando el contribuyente no soporta la respuesta al requerimiento ordinario / REQUERIMIENTO ORDINARIO - La respuesta no soportada no da lugar a sanción por no enviar información / DERECHO AL DEBIDO PROCESO - Se vulnera cuando se sanciona por una causal diferente a la invocada en el acto preparatorio   Observa la Sala que a pesar de que en el requerimiento ordinario la Administración informa al contribuyente que el no suministro de la información requerida conlleva al desconocimiento de los pasivos declarados conforme al artículo 771 del Estatuto Tributario, que es lo procedente en el proceso de fiscalización, en el pliego de cargos se propone una sanción diferente, la prevista en el literal a) del artículo 651 del Estatuto Tributario. (san 
 05001 23 31 000 1998 03472 01 15466Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
DICTAMEN PERICIAL - Las objeciones deben ser respondidas por la administración / FIRMA EN DECLARACION TRIBUTARIA - Objeto / ACTO QUE TIENE LA DECLARACION POR NO PRESENTADA - Garantiza el derecho de defensa del contribuyente / DERECHO AL DEBIDO PROCESO - Se vulnera cuando no se tienen en cuenta la declaración juramentada ni la objeción al dictamen   En este caso, la Sala observa que desde la solicitud del dictamen se cometieron impresiones como el requerirle al perito establecer quien tiene “el deber legal” de firmar declaraciones.  No hubo un adecuado análisis probatorio del caso, pues tanto la entidad como el A-quo le dieron valor de plena prueba al dictamen pericial, argumentando erróneamente que éste no fue objetado, desconociendo que aún en los casos en que el dictamen no es controvertido, el funcionario debe asignarle al informe el valor probatorio que le corresponda de acuerdo con las reglas de la sana crítica. Ahora bien frente al dictamen pericial y  
 05001 23 31 000 1998 04102 01 14852Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
RESTITUCION DE TERMINOS - El juez de tutela no tiene la facultad constitucional ni legal para hacerlo / SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO - Se produce al no ser notificado el acto que resuelve el recurso dentro de los dos años / JUEZ DE TUTELA - Al invalidar la actuación administrativa tributaria deja sin efectos la decisión del recurso gubernativo   El anotado fallo de tutela condujo a que el ente fiscal acatara la orden impartida por el Juez Constitucional de referirse a las pruebas solicitadas por la accionante y las negó con el Auto 0022 de julio 3 de 1998, para posteriormente volver a fallar el recurso con la Resolución No. 0214 del 13 de julio de 1998, notificada el 19 de agosto del mismo año, momento en el cual había vencido la oportunidad legal consagrada en el artículo 734 del Estatuto Tributario y se produjo el silencio administrativo positivo. En efecto, la sociedad interpuso el recurso de reconsideración el 16 de junio de 1997 y de conformidad con  
 05001 23 31 000 1999 01115 01 15189Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
ENTIDAD PROPIETARIA DE OBRA PUBLICA DE ENERGIA Y ACUEDUCTO - Enumeración conforme a la Ley 56 de 1981 / EMPRESA PRIVADA EXPLOTADORA DE CANTERAS - Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio / EXPLOTACION DE CANTERAS DIFERENTES A SAL, ESMERALDAS Y METALES PRECIOSOS - Cuando es efectuada por una empresa privada está sometida al impuesto de industria y comercio   Mediante la Ley 56 de 1981, “por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica y acueductos, sistemas  de regadío y otras y se regulan las expropiaciones y servidumbres de los bienes afectados por tales obras”, se regularon las relaciones y obligaciones entre los municipios y las entidades propietarias de obras. El artículo 2 de dicha Ley dispuso que son entidades propietarias la Nación, los departamentos, municipios y sus establecimientos públicos, empresas Industriales y comerciales del Estado, sociedades de economía mixta y “las empresas privadas que, a cualquier tí 
 05001 23 31 000 1999 02253 01 15424Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
ACTIVIDAD INDUSTRIAL - El ICA se causa sobre la totalidad de los ingresos provenientes de la comercialización de la producción / MUNICIPIOS DONDE SE COMERCIALIZA LA PRODUCCION - A estos se les debe probar que el ICA se pagó en el municipio de la sede fabril / ICA EN ACTIVIDAD INDUSTRIAL - Se les debe probar a los municipios comercializadores el pago del impuesto en la sede fabril   De acuerdo con el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, el impuesto por la actividad industrial se causa sobre la totalidad de los ingresos provenientes de la comercialización de la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice y debe pagarse en el municipio de la sede fabril o planta industrial. Sobre el contenido y  alcance de esta norma en la sentencia de  26 de noviembre de 2003 Exp. 13349 C.P. Dr. Juan Ángel Palacio Hincapié, expresó la Sala: “Ha señalado igualmente la Sala que la modificación fundamental introducida por el artículo 77, consistió precisamente  
 05001 23 31 000 1999 03718 01 15166Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
ACTO COMPLEJO - No lo constituye el acto de apertura de investigación, comisorio y el de sanción tributaria / ACTO COMPLEJO - Conformación / SANCION DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTO - Para su imposición se requiere un solo proceso administrativo / PLIEGO DE CARGOS - Es el acto previo para la sanción por facturar sin requisitos   No es de recibo la afirmación del apelante de que el auto de apertura de la investigación y el comisorio, constituyan un acto complejo con la resolución que impuso la sanción de cierre del establecimiento, pues tal como lo ha definido esta Corporación  aquel se configura cuando es necesario que la decisión se cumpla en varias actuaciones jurídicas o que para su elaboración intervengan varias voluntades administrativas, esto es cuando la decisión requiera de autorización previa o aprobación posterior o esté sometida al concepto de otra autoridad. Los actos mencionados forman parte de un solo proceso administrativo, mediante el cual se sa 
 05001 23 31 000 1999 03718 01 15166 A  JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
ADICCION DE SENTENCIA - Procede cuando no hay pronunciamiento sobre  alguna de las pretensiones / CONDENA EN COSTAS - Amerita adición de la sentencia cuando se omitió en la parte resolutiva   Se tiene entonces que el art. 311 del C. P. C. establece la posibilidad de adicionar la sentencia en el evento en que en el fallo se haya omitido la resolución de cualquiera de los extremos de la litis, o de cualquier otro punto que de conformidad con la ley debía ser objeto de pronunciamiento, por medio de sentencia complementaria, de oficio o a petición de parte dentro del término de ejecutoria. En el sub lite la demandante solicitó en la pretensión séptima, “condenar en costas y gastos del proceso”. Observa la Sala que si bien en la parte motiva de la misma se dijo que “Por otra parte, toda vez que la parte demandada no observó una conducta dilatoria dentro de la actuación surtida dentro del proceso, por lo tanto, no procede la condena en costas. Esta evaluación se re 
 05001 23 31 000 2000 00245 01 15451Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
TERMINO DE FISCALIZACION Y DETERMINACION TRIBUTARIA - Comienza a contarse desde el vencimiento del plazo para presentar la declaración respectiva / LEY PROCESAL EN EL TIEMPO - Los términos iniciados se rigen por la ley vigente al tiempo de su iniciación / FIRMEZA DE LA DECLARACION TRIBUTARIA - El término antes de la Ley 223 de 1995 era de dos años siguientes a la fecha de vencimiento para declarar / SUSPENSION DEL TERMINO PARA NOTIFICAR REQUERIMIENTO ESPECIAL - Se presenta por la ocurrencia de inspección tributaria o emplazamiento para corregir   En primer término precisa la Sala que a la fecha de vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaración (art. 714 E.T.) empieza a correr el término de fiscalización y determinación, el cual no podía verse afectado por el nuevo procedimiento que entró a regir, en virtud de la excepción consagrada en el artículo 40 de la Ley 153 de 1887, conforme al cual "los términos que ya hubieren empezado a correr   
 05001 23 31 000 2000 01276 01 15605Económico y financiero, Administrativo JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
UTILIDAD PUBLICA - Motivos / BIEN DE USO PUBLICO - Modalidades / AREAS PARA CIRCULACION VEHICULAR O PEATONAL - Son motivos de utilidad pública al satisfacer necesidades urbanas / CONTRIBUCION DE VALORIZACION - Para exonerarse debe demostrarse que son para el uso público / BIENES DE USO PUBLICO - No pueden ser gravados con la contribución de valorización   Según la Ley 388 [58] de 1997, son motivos de utilidad pública y por tanto, para efectos de decretar su expropiación y de declarar de utilidad pública o interés social la adquisición de inmuebles destinados a la ejecución de programas y proyectos de infraestructura vial y de sistemas de transporte masivo. De acuerdo con estas disposiciones un bien es de uso público por su naturaleza, por su uso o por su afectación. Dentro de esta categoría se encuentran las áreas requeridas para la circulación vehicular o peatonal, razón por la cual, la adquisición de inmuebles con el fin de ejecutar proyectos de infraestruc 
 05001 23 31 000 2000 01397 01 15238Administrativo, Comercial JURISPRUDENCIA>Consejo de Estado>Sección Cuarta>2007100%...X
REQUERIMIENTO ESPECIAL - El término para notificarlo es de 2 años contados desde el vencimiento del plazo para declarar / SUSPENSION DEL TERMINO PARA NOTIFICAR REQUERIMIENTO - Se produce por la notificación del auto que decreta la inspección tributaria / INSPECCION TRIBUTARIA - Suspende el término para notificar el requerimiento siempre que su práctica sea real / TERMINO DE SUSPENSION PARA NOTIFICAR REQUERIMIENTO - Es de tres meses cuando la inspección tributaria se practica efectivamente   Según las partes del proceso, el vencimiento del plazo para presentar la declaración del impuesto de renta por el año gravable de 1995 en el caso de la sociedad, era el 4 de junio de 1996 (día en que igualmente fue presentada), por lo tanto desde esta fecha empezó a correr el plazo para notificar el requerimiento especial, y debía ser notificado a más tardar el 4 de junio de 1998. Ahora bien, el 3 de junio de 1998, esto es, un día antes de vencerse el término para notific 
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